文档介绍：中级会计财务管理第二章讲义
第二章预算管理 •考情分析
本章属于次重点章节，其考试内容主耍在客观题中出现。本章近 三年考试客观题的主要考点是预算的编制方法和预算编制。主观题主 耍考核预算编制。预计2011年的考分在8分左右。
最近三年本章考试题型、分值分布 题型 2010 2009 2008
单选题 2题2分1题1分2题2分 多选题 1题2分1题2分1题2分 判断题 1题1分1题1分一
计算题 一1题5分一
综合题 合计 4题5分4题9分3题4分
【本章主耍考点】
1 •预算体系的构成
各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算 第一节预算管理概述
一、预算的特征与作用 概念 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式
反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为 实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排 特征 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；
（2）预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、 周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主耍 的特征。因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具 体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工 具。
作用 （1）引导和控制经济活动
（2） 实现内部各个部门之间的协调
（3） 业绩考核的标准
二、预算的分类与体系
企业预算可以按不同标准进行多种分类：
1・根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门 决策预算、财务预算。
，企业预算分为长期预算和短 期预算。
各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策 预算和财务预算组成的预算体系，乂可称为全面预算体系。其结构如 图所示：
业务预算（即经营预算人业务预算是指与企业LI常经营活动直 接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购 预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产 成本预算、经营费用和管理费用预算等。
专门决策预算：专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重 要决策预算。如资本支出预算。
财务预算：财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、 财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产 负债表等内容。
【提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。其他 预算则称为分预算或辅助预算。
【例•多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）o
销售预算
生产预算
现金预算
预计利润表
[答疑编号1515020101]
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资 产负债表等内容。
【例•多选题】在下列各项中，属于H常业务预算的有（）o
销售预算
现金预算
生产预算
销售及管理费用预算
[答疑编号1515020102]
『正确答案』ACD
【例•单选题1（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（）。
销售预算
材料采购预算
现金预算
资本支出预算
[答疑编号1515020103]
『正确答案』C
『答案解析』财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信 息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项來看，现 金预算是综合性最强的预算。
三、预算工作组织
（1） 企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。
（2） 企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或 指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
（3） 预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政 策，制定预算管理的具体措施和办法等。
【例•判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编 制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）
[答疑编号1515020104]
『正确答案』X
『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理， 监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进 管理的意见和建议。
【例•单选题】应当对企业预算管理工作负总责的是（）o
A・预算管理委员会
财务部门
监事会
董事会
[答疑编号1515020105]
『正确答案』D
第二节预算的编制方法与程序
一、预算编制方法
（一）固定预算与弹性预算编制方法
1 •固定预算编制方法
含义适用范围缺点
固定预算乂称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一 固定业务量水平作为基础来编制的预算。 一•般适用于固定费
用或者数额比较稳定的项目 1 •过于呆板。不论预算期内业务
量水平实际可能发生哪些变动，都只按事