文档介绍：苏州大学
硕士学位论文
对我国避税与反避税问题的思考
姓名:马伟
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:黄鹏
20050101
雌洪究生签名:—墟日期.∥瞕日期:芷だ病苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明学位论文使用授权声明本人郑重声明:所提交的学位论文是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果,也不含为获得苏:州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。研究生签名:苏州大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、清华大学论文合作部、中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外,允许论文被查阅和借阅,可以公布ǹ论文的全部或部分内容。论文的公布ǹ授权苏州大学学位办办理。研导
要摘防范国际避税是国际税收的重要课题。国际避税问题,由于涉及到世界各国历史背景、政治经济制度、税收体系、法律制度等诸多方面的差异,无论在理论上还是实践中,各国的认识和实际操作都不尽一致。我国对反避税问题的探索开始于上个世纪八十年代初。二十年来,中国的反避税走过了一条艰难曲折的道路,反避税是为了促进依法治税、维护国家税收的安全。本文分为四个部分。第率嵌员芩暗睦斫狻1芩笆且恢质指丛拥哪伤盎疃捎谑澜绺鞴避税的税收实践不够,当前世界各国还没有一部税法能对“避税”作出直接的定义。由于没有定义,对“避税”就出现了各种各样的理解和解释,归纳起来有三种理解,第一种认为“避税”是在不违背法律意图的前提下,利用法律的漏洞、缺陷等,以达到少缴税款的目的:第二种认为“避税”类同于偷税,但又不象偷税那样要得到应有的惩罚;第三种认为“避税”是合法的。本文认为,“避税”是界于偷税和合法行为之间的一种经济活动。第率嵌员芩暗姆治觥>醚Ф员芩暗姆治霾嘀赜谌衔#芩笆且恢只成本和效益对比的决策。世界上主要有六种避税模式,即纳税人的迁移、资本弱化、避税港和受控外国公司、成本分摊协议、转让定价、滥用税收协定。跨国公司在进行避税筹划时,往往不是单独使用一种避税模式,而是综合运用各种避税手段,使得避税更加复杂隐蔽。在各种避税模式中,我国税法仅针对转让定价行为建立了单独的法律条款,资本弱化和滥用税收协定的限制条款仅散见于其它各部法律中,尚不成体系。对于避税港和受控外国公司、成本分摊协议,我国至今在法律上还没有做出任何限制。第绿致畚夜幢芩暗南肿春痛嬖诘奈侍狻N夜姆幢芩傲⒎ê褪导ぷ起步较晚,不够全面,而且法律条款的效率层次较低。当前,我国反避税存在的问题包括:反避税法律非常单一,且没有纲领性的法律条款;反避税人员的执法主体资格不够明确;对关联企业问业务往来申报的要求没有刚性,缺乏后续补救措施;关于正常利率水平的确定没有统一的标准;虽然规章要求要对无形资产转让和使用价格的合理性做出分析,但实际工作中这一点很难做到;实施反避税调查时向被调查对象锏乃拔裎氖樵谒胺ㄖ忻挥辛忻鳎还嬲轮辛谐龅娜肿H枚价凋整方法已经远远不能满足反避税实际工作的需要:缺乏诸如资本弱化、避税对我国避税与反避税问题的思考摘要
港对策税制、滥用税收协定等专门的反避税法律法规等等。第率嵌约忧课夜幢芩肮ぷ鞯乃伎肌1疚亩晕夜幢芩肮ぷ髟诹⒎ê椭度建设方面提出了一些新的思路:在新的所得税法中设置一个完整的反避税一般性条款,以统领所有的反避税专门条款;建立健全反避税机构和培养反避税专业人员;建立行业分析度,以保证转让定价调查的准确性,降低税收成本;确认纳税人的报告义务和举证义务,清晰区分征纳双方各自的权利和义务;建立一个信息情报畅通的机制,保证反避税调查的充分性和合理性;建立专门的法律条款,限制资本弱化;建立避税港对策税制,限制各种利用避税港来逃避税收的行为:制定措施,防止滥用税收协定;要建立反避税的处罚条款,加大对避税行为的打击力度;积极稳妥地建立预约定价制度,变反避税的事后调整为事先预防等等。总之,随着中国经济的迅猛发展,跨国公司纷纷来华投资,抢占中国市场,各种各样的避税模式出现在中国各级税务部门面前,避税的数量和规模也呈急剧增长扩大的态势,对此如果不加以限制,势必影响税收的公平性,造成各国之间有害的税收竞争,危及国家的经济税收安全。所以必须制定完善各种涉及限制避税的法律法规和规章,建设反避税组织机构,大力开展反避税实践。关键词:避税资本弱化避税港转让定价税收征管作者:马伟指导老师:黄鹏对我国避税‘幢芩拔侍獾闹铱摘要
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