文档介绍：跨地区经营汇总纳税企业所得
税征收管理办法
国家税务总局2012年57号公告培训
2013年3月
主要内容
口政策发展及业务流程
口财预40号变化要点
口国家税务总局57号公告
口实际操作案例
口后续管理要求
口下一步工作安挂
政策发展
口国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业
所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发
[2008]28号)
口国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税
征收管理有关问题的通知(国税函[2008]747号)
口国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税
征收管理若干问题的通知(国税函[2009]221号)
口国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业
斫得税征收管理办法》的公告(国家税务总局2012
年第57号公告)
业务流程
总、分机构
应根据政策
总、分机构须—规定按期
接受主管税务确计算分配、
机关监督管理,缴纳税款,
总、分机构向如资产损失申并向主管税
主管税务机关报、税收优惠务机关报送
备案,备案信事项的备案
申报表及相
息发生变化
日常评估及税关资料
总、分机构应在30日内报务检查等
应依法办理主管税务机关
税务登记
财预40号变化要虑
口与《财政部国家税务总局中国人民银行关
于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及
预算管理暂行办法>的通知》(财预
[2008]0号相比,40号文件政策变化点主
要有:
(1)明确总分机构参与汇算清缴税款分配
(2)明确了总分机构查补税款就地入库问题
(3)不适用范围的调整
财预40号变化要虑
(4)分支机构“三因素”所属区间的调整并
采用会计准则的表述和口径
(5)明确当年撤销的分支机构自办理注销税
务登记之日起不参与分摊
(6)增设和修订了若干预算科目
画家税务总局57号公告
口共三十三条,分为总则、税款预缴和汇算
清缴、总分机构分摊税款的计算、日常管
理、附则等五部分。
口第一章:总则(五条)
口第二章:税款预缴和汇算清缴(七条)
口第三章:总分机构分摊税款的计算(八条)
口第四章:日常管理(十一条)
口第五章:附则(两条)
第一章8总则
口第一条:政策依据
口第二条:明确适用范围,在排除企业名单
中增加了中国信达资产管理股份有限公司、
中国长江电力股份有限公司,将排除单
扩大到15家
口第三条:明确汇总纳税企业实行“统一计
算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财
政调库”的企业所得税征收管理办法,并
对上述名词逐一进行解释。
第一章8总则
口第四条:明确总机构和具有主体生产经营职能
的二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税。
并对二级分支机构法律形式和运营特点进行了
般概括。
口第五条:列举了五种不就地分摊缴纳企业所得
税二级分支机构
()不具有主体生产经营职能,且在当地不缴
纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、
仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机
构,不就地分摊缴纳企业所得税。
第一章8总则
(二)上年度认定为小型微利企业的,其二级分
支机构不就地分摊缴纳企业所得税
(三)新设立的二级分支机构,设立当年不就地
分摊缴纳企业所得税。
(四)当年撤销的二级分支机构,自办理注销税
务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就
地分摊缴纳企业所得税。原政策:当年撤销的
分支机构第二年起不参与分摊。
(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法
人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业
所得税。