文档介绍：第二章 货币资金
第一节 货币资金
第二节 应收票据
第三节 应收账款
第四节 其他应收款及预付款项
第五节 坏账
本章主要介绍货币资金内容、核算及管理制度；各种应收款项的确认计量和核算；以及坏账的会计处理。
本章结构
第一节 货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
存放在财会部门由出纳经管的现金
银行存款
库存现金
其他货币资金
存放在银行或其他金融机构的货币资金
库存现金、银行存款以外的货币资金
一、货币资金的性质与范围
流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。
1、货币资金内部控制制度的基本要求
2、货币资金内部控制制度的主要内容
内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。
（1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责；
（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；
二、货币资金的内部控制
（4）货币资金收入业务与支出业务分开处理；
（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。
三、库存现金与银行存款的管理
（一）库存现金的管理
1、现金使用范围：P23
2、库存现金限额：一般为3～5天的零星开支
3、库存现金日常收支管理：
（1）现金收入应于当日送存银行；
（2）不得坐支现金；
（3）提取现金应写明用途并签章审核；
（4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。
4、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。
（二）银行存款的管理
1、账户开立：
2、银行存款结算管理：P25
3、银行结算方式：
基本存款户
一般存款户
临时存款户
专用存款户
银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
信用卡
汇兑
委托收款
托收承付
国内信用证
不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。
申请人
（付款人）
收款人
（卖方）
申请人
开户行
收款人
开户行
（1）银行汇票
（2）商业汇票
承兑人（买方）
收款人（卖方）
承兑人
开户行
收款人
开户行
商业承兑汇票结算程序
出票人（买方）
收款人
（卖方）
付款人
开户行
收款人
开户行
银行承兑汇票结算程序
（3）银行本票
申请人
（付款人）
收款人
（卖方）
申请人
开户行
收款人
开户行
（4）支票
出票人
（付款人）
收款人
出票人
开户行
收款人
开户行