文档介绍：目录前言 1概念普及 2案例分析 3总结 4 前言客户在考虑美国移民前,首先要考虑以下的财产规划问题: ? 2. 移民前,主申请人及共同申请人名下的财产、所得? 3. 投资美国的资金来源 4. 规划资金如何流入美国 5. 如何规划财产,才能日后少缴税 概念美国国税局 Internal Revenue Services ,简称为 IRS 什么是税务居民: (持有绿卡) 2. 未持有绿卡: 情况一一年居留超过 183 天或以上; 情况二 200Z 年居留超过 31 天,且 200Z 年, 200Y 年, 200X 年三个年度分别依 1、 1/3 、 1/6 加权计算的天数达到 183 天 收入 VS 资产收入资产定义收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等,但不包括为第三方或客户代收的款项资产指任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西动态静态所得税,累进税率海外资产申报(不需要纳税,但是不申报会有罚金) FBAR 及 FATCA 下一年的 4月 15 日全球征税(联邦税) 备注每年每人有进 10W 免税额夫妻两人有 20W 免税额 FBAR ,FATCA FBAR : Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融账户披露条款 FATCA : Foreign Account pliance Act 外国账户税收遵从法简称 FBAR FATCA 适用对象美国籍自然人(美国设立的公司亦然) 美国籍自然人(包括美国以外金融机构,此处不介绍) 申报对象美国财政部美国国税局申报内容一年但中任一时点的所有国外账户金额的总计数美国居民在海外拥有特定金融资产达 5万美元申报起点超过一万美元超过 5万美元截止日期次年 6月 30 日之前次年 4月 15 日之前违反情况民事处罚刑事处罚疏忽违反最多 500 美元无非故意违反每项过失违反最多处罚 10000 美元无多次的疏忽违反不得超过 50000 美元,也有例外无 美籍人士未申报 FBAR ,被 IRS 发现后有哪些处罚 2. 所谓的故意 willful 未申报 FBAR 的处罚如下: 违反情况民事处罚刑事处罚故意未申报 FBAR 或未留存账户记录 10W 美金或违反时账户金额的 50% (取较高者) 最多 25 万美金,或 5年徒刑, 或二者并罚违反某些其他法令,同事故意未申报 FBAR 或未留存账户记录 10W 美金或违反时账户金额的 50% (取较高者) 最多 50 万美金,或 10 年徒刑, 或二者并罚明知而且故意申报错误的 FBAR 10W 美金或违反时账户金额的 50% (取较高者) 处 10 万美金,或 5年徒刑,或二者并罚 几个纳税时间点 4月 15 日, 6月 15 日, 10 月 15 日一般来说,个人所得税税收年度原则上均为历年制(即 1月1日至 12 月 31 日) 每年的 4月 15 日即为前一个年度个人所得税申报的截止日。但是对于在美国境外工作的美籍人士,如果确实在境外居住及工作,而且申报截止日当天人在国外,申报期限即可自动延期到每年的 6月 15 日。此项延期虽不需要申请,但需要在之后提出的 1040 表(个人所得税申报表)附上声明书说明本身符合延期的情形。至于 10 月 15 日,是适用于纳税人在 4月 15 日前主动提出延期申请。但是如果过了4月 15 日,一般来说便不能再申请延期。 案例分析 Q: 应以谁的名义(夫,妻或子女) 申请美国绿卡最为有利? 案例: X先生是一名企业高管,他的妻子是个全职太太,育有一子。为了孩子将来更好的教育,他们决定移民美国。考虑到 X先生的工作,只能留在中国赚钱,则太太陪同孩子到美国读书。那么这种情况下,以谁的名义申请绿卡好呢? 分析:一般而言,中国,美国在夫妻间的赠与上没有太多限制。通过夫妻赠与,让移民美国较有利的一方取得资金后再以投资移民的方式取得美国绿卡,一旦申请人被核准通过,就会有全球课税的问题。因此要考虑申请者资产与所得的状况,再来决定夫妻哪一方提出申请一面日后课税的问题结论:若以 X太太身份申请绿卡,将可避免以 X先生名义申请移民所面临的其在中国的所得必须缴纳美国所得税以及美国境外银行账户等披露问题。日后若 X太太取得公民身份, X先生和子女可以采用依亲方式申