文档介绍：第十五章外商投资企业和外国企业所得税法
第一节纳税义务人及征税对象（熟悉）
一、 纳税义务人：
（一） 外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境内，它们是税法规定的居
民纳税人，负有无限纳税义务， 应就其来源于中国境内、 境外的全部所得由总机构
汇总在中国缴纳所得税。
（二） 外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立 机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳
税人的总机构不在中国境内， 它们是税法规定的非居民纳税人， 负有有限的纳税义
务，仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。
二、 征税对象：生产经营所得、其它所得
【例题】
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（ ）。
A •在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
B •总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
C •在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得
D •在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
第二节税率（熟悉）
一、 企业所得税：正税 30%地方附加税 3%
适用于外商投资企业、在中国境内设立机构场所的外国企业
二、 预提所得税20%适用于在中国境内未设机构场所的外国企业
第三节应纳税所得额的计算（掌握）
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
一、应纳税所得额的概念
计税收入--17项（原则上与内资企业一致，即生产经营收入、财产转让收入、 利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其它收入。）
重点掌握以下内容：
•中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品即为取得收入；
•外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时即为取得收入。
•企业接受的非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时 计入当年收益，在补亏后计缴企业所得税。
4•企业接受的货币资产捐赠，应一次性计入当年收益计征所得税。
，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收入计征 所得税。
&从事投资业务的企业取得的除境内投资利润 （股息）以外的其他各类所得，
依法征税。
， 减除与上述收入有关
的成本、费用、损失的余额，依法计征所得税，但可不作为计算减免税优惠期的获 利年度。
12 •股票转让净收益按财产转让收益征收所得税。
。
15•外商投资企业取得咨询收入，按有关规定处理（详见教材）。
税。但中途转让收益依法纳税。
二、 应纳税所得额计算公式
工业企业在计算应税纳所得额时：
1 .没有”投资收益”项；
2•产品销售税金销售税金的区别。
三、 准予列支项目--共12项
1•向总机构支付的管理费（不同于内资）
（1） 外国企业在中国境内设立的机构、 场所，向其总机构支付的同本机构、 场
所生产、经营有关的合理的管理费，准予列支。
（2） 外商投资企业向其分支机构分摊的，与其生产、经营有关的合理管理费， 准予列支。
（3 ）企业向其关联企业支付的管理费不得列支。
借款利息支出（同内资）
交际应酬费（不同于内资）
计提标准
限额比例
适用范围
年销货净额
1500万元以下
5 %
工业、商业、种养植业等经营货物 的企业
1500万元以上
3%
年业务收入
500万元以下
10 %
交通运输、娱乐、服务业等从事劳 务的企业
500万元以上
5%
跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额,
如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。
【例题】
某中外合资食品厂 2002年产品销售收入1800万元，房屋租赁收入 60万元, 全年开支的交际应酬费 90万元，税前准允列支的交际应酬费是（ ）。
A . 万元
B . 9万元
C. 81万元
D . 90万元
【答案】B .税前扣除限额=1500X 5%o+300X 3%o+60X 10%。=9（万元）
（不同于内资）
企业支付给职工的工资经批准据实扣除。 企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险。 8．公益救济性捐赠
（ 1）公益救济性捐赠，可作为成本费用据实列支（不同于内资） 。
（2）企业直接向受赠人的捐赠不得列支。
（3）企业资助非关联科研机构和高校的研究开发费，可全额扣除。 9．外国企业（一般了解）
10．场地租金（了解