文档介绍：消费税筹划论文
摘 要：消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，消费税的税负水平较高，企业在 不违反税法的前提下，运用税法赋予的权利，通过在征税范围、计税依据、纳税环节等方面 进行纳税筹划，可以使企业资金实现税后利润最大化，促进企业的不断发展，提高企业的经 济效益，实现国家税收的增收。
关键词：消费税 纳税筹划 计税依据
目前，国家颁布了诸多关于增值税、营业税和所得税的优惠政策，而关于消费税的税收 优惠政策却较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利 润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股 东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对经营、投资、理财等 事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税 方案进行优化选择的一种财务管理活动。
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种 税。确切地说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。现行消费税的纳税范 围包括 5 类消费品：(1)过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消 费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（2006 新增）等。(2)奢侈品、非生活必需品， 如化妆品、贵重首饰及高档手表（2006 新增）等。(3)高能耗及高档消费品，如小汽车、游 艇（2006 新增）等。(4)不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。(5)只具有财 政意义的消费品，如汽车轮胎等。
税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，企业为了最大限度的降低税负，谋求合 法的经济利益，有必要在依法纳税的前提下，对税负不同的多种纳税方案实施优化选择，能 动的利用税收杠杆，充分发挥税收筹划作用。
在相当长一段时间内，我国很多企业仍不具备消费税筹划的技术和能力，而是以偷漏税 款等手段减轻税负。而这一切恰恰说明企业有必要对消费税进行合理的筹划，用法律武器维 护自身利益。
另外，对消费税进行合理的筹划还有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。筹 划理论和实践的发展程度实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。资 金、成本和利润是企业经营管理的三要素，而对消费税在内的各种税种的筹划正是为了实现
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三要素的最佳效果。因此，企业在生产经营过程中进行消费税筹划，是维护企业利益，促进
企业健康发展的必由之路。对消费税进行筹划一般可从以下几个方面进行：
一、纳税人的筹划
由于消费税是针对特定的纳税人，即仅仅对生产者、委托加工者和进口者征税，因此可 以通过纳税人企业的设立、合并，递延纳税时间，甚至减少纳税。
我国现行消费税是与增值税配合而来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的 功能。因此，消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在 15 类商品中。如果企业希望从源头上 节税，不妨在投资决策的时候，就避开上述消费品，而选择其他符合国家产业政策、在流转 税及所得税方面有优惠措施的产品进行投资。如高档摄像机、高档组合音响、裘皮制品、移 动电话、装饰材料等。在市场前景看好的情况下，企业选择这类项目投资，也可以达到规避 消费税税收负担的目的。
合并会使原来企业间的购销环节转变为