文档介绍：第十章 关键经济业务事项账务处理
第一节 货币资金核实
一、现金
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管现金。
（一）库存现金使用范围
(1)职员薪金、多种工资性津贴;
(2)个人劳务酬劳;
(3)依据国家要求颁发给个人多种科学技术、文化艺术、体育等多种奖金;
(4)多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它现金支出;
(5)收购单位向个人收购农副产品和其它物资价款;
(6)出差人员必需随身携带差旅费;
(7)结算起点以下零星支出：按要求结算起点为1000元，超出结算起点，应经过银行转账结算;
(8)中国人民银行确定需要支付现金其它支出。
除此以外，不准用现金支出。
【应用举例】：
1、能够使用现金结算起点是( )
A100元 B 500元 C 1000元 D 10000元 答案：
2、出差人员预借差旅费，1000元以下能够预付给现金，超出部分应携带现金支票。( ) 答案：
解析：出差人员必需随身携带差旅费能够使用现金;不受结算起点限制。
 （二）库存现金限额
库存现金限额，是指为了确保企业日常零星支付按要求许可留存库存现金最高数额。
库存现金限额由开户银行核定，核定依据通常是企业3—5天正常开支需要量，远离银行机构或交通不便企业能够依据情况合适放宽。但最高不超出15天开支需要量，企业每日结存现金不能超出核定库存限额，超出部分，应根据要求期限立即送存银行。
（三）现金收支要求
(1)现金收入应该于当日送存银行，当日送存有困难，由开户银行确定送存时间
(2)不得坐支现金，特殊情况能够经过开户银行同意坐支
(3)从银行提取现金，应该写明用途，由会计部门责任人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才能够支付。
(4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请
(5)国家专控商品销售单位不得收取现金。必需采取转账
（四）现金管理内部控制制度
(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。和会计人员相互制约，从而降低错误贪污可能性。
(2)现金开支审批制度。包含：明确企业现金开支范围;明确多种报销凭证，要求多种现金支付业务报销手续和措施;确定多种现金支出审批权限
(3)现金日清月结
(4)现金保管制度
超出库存限额以外现金应在下班前送存银行
除工作时间需要小量备用金可存放在出纳员抽屉内，其它则放在保险柜内
限额内库存现金当日查对清楚后，一律放入保险柜中。不得放在办公桌内过夜
单位库存现金不准以个人名义存入银行;
库存纸币和铸币应实施分类保管。
【应用举例】
1、下列符合现金保管制度要求是( )
A超出库存限额现金应在当日下班前送存银行
B超出库存限额现金应在次日下班前送存银行
C限额内库存现金下班后可存放在出纳员抽屉内过夜
D限额内库存现金下班后必需存放在保险柜内
答案：
2、任何单位和个人不得将单位资金以个人名义开立账户储存( )
答案：
3、限额内库存现金当日查对清楚后，能够放在办公桌内过夜
答案：
（五）备用金管理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职员个人生产经营活动需要，而暂付给相关部门和人员使用备用金。对于备用金经过“其它应收款――备用金” 核实，也能够单独设置“备用金”。借方登记备用金领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付周转使用备用金数额。
备用金管理包含
(1)定额管理：指财会部门对常常需要使用备用金部门核定备用金定额，并按核定定额拔付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门根据核准报销金额付给现金，补足备用金。其核实过程
①按定额拨付备用金：分录是
借：其它应收款-备用金
贷：库存现金
②使用后报销时(花多少补多少，花掉计入成本费用，补是指用现金补足花掉)
借：管理费用(制造费用等)
贷：库存现金
例：某企业对总务部门实施定额备用金制度，定额为1000元。总务部门一次领取时，会计分录为：
借：其它应收款—备用金—总务部门 1000
贷：库存现金 1000
例：月末总务部门备用金保管人员当月凭相关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门以现金补足定额。此时会计分录为：
借：管理费用 750
贷：库存现金 750
实施定额管理“备用金”科目标金额平时不做变动，只有企业改变备用金定额时才做变动。
(2)非定额管理：财务部门依据企业内部某部门或个人实