文档介绍：岗位八:财务成果核算岗位业务
财务成果岗位是核算企业销售收入、成本、费用和利润的实现
情况,计算和缴纳企业所得税,并进行利润分配等账务处理的专职
部门
财务成果核算岗位的工作职责
、利润计划的制订,计算与分析利润计划的完成情况,督
促实现目标
,负责销***的审核盖章和
发货通知单的审核盖章,并建立发货通知单备查簿,发现问题及时处
理。
、增值税专用发票票据认证工作
,根据销货发票等有关凭证,正确计算销售收
入以及劳务等其他各项收入,正确计算利润和进行利润分配,并进行
营业收入、所得税、营业外收支、利润及利润分配的核算
、费用和利润相关明细账的核算
、成本与费用,严格审查营业外攴出,正确核算利润。对
公司所得税有影响的项目,应注意调整应纳税所得额
项目一:收入的核算
收入:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所
有者投入资本无关的经济利益的总流入
收入特征
(1)收入是企业在日常浩动中形成的经济利益的总流入
为完成目标从事的经常性活动……商品销售收入……◆主营业务收入
日常活动{为完成目标从事的与经〔出售材料
常性活动相关的活动转让无形资产使用权
其他业务收入
对外投资取得的股利或利息…投资收益
处置固定资产、无形资产、违约收取罚款等不属于收入,而属于企业的。
利得。利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益
(2)收入会导致企业所有者权益的增加
(3)收入与所有者投入资本无关
任务一:销售商品收入的核算
一、销售商品收入的确认
销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对
已售出的商品实施控制
(三)相关的经济利益很可能流入企业
(四)收入的金额能够可靠地计量
(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
二、销售商品收入的会计处理
(一)一般销售商品业务
1、采用托收承付结算方式销售商品:办妥托收手续时确认收入
【例8-1】甲公司采用托收承付结算方式销售商品一批,增值税专用发票
上注明售价为10000元,增值税税额1700元;商品已经发出,并已向银
行办妥托收手续;该批商品的成本为7000元
借:应收账款
11700
借:主营业务成本7000
贷:主营业务收入
10000
贷:库存商品7000
应交税费
应交增值税(销项税额)1700
2、采用交款提货方式销售商品:开出发票账单收到货款时确认收入
【例8-2】甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上
注明售价为20000元,增值税税额3400元;甲公司已收到乙公司支付的
货款23400元,并将提货单交给乙公司;该批商品的成本为15000
借:银行存款23400
借:主营业务成本15000
贷:主营业务收入20000
贷:库存商品15000
应交税费——增(销)3400
3、采用商业汇票结算方式销售商品,在商品已经发出,开出发票账
单收到商业汇票时确认收入
借:应收票据
借:主营业务成本
贷:主营业务收入
贷:库存商品
应交税费
应交增值税(销项税额)
(二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
在一般销售方式下,如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的条件
但商品已经发出,增设:发出商品
注意:如果已开出增值税专用发票,表明纳税义务已经发生,要确认应
交的增值税销项税额
【例84】2010年12月1日,甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销
售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价20000元,增值税税额
3400元;该批商品成本为1500元。甲公司在销售该批商品时得知乙
公司暂时发生财务困难,不能支付商品款,甲公司考虑到与乙公司长
期以来建立的商业关系,也为了减少积压,甲公司将商品销售给了乙
公司,并向银行办妥托收手续。假设纳税义务已经发生。甲公司会计
处理如下:
借:发出商品15000
贷:库存商品15000
借:应收账款3400
贷:应交税费——增(销)3400如果纳税义务没发生可不做
假如2010年12月30日,乙公司财务状况好转,并承诺近期付款,甲公司
应在乙公司承诺付款时确认收入
借:应收账款20000
贷:主营业务收入20000
借:主营业务成本15000
贷:发出商品15000
(三)商业折扣、现金折扣和销售折让
1、商业折扣