文档介绍：第4章消费税的税收筹划消费税概述及筹划要点消费税是有选择地对部分商品的流转额所课征的一种税。对境内生产、委托加工和进口的特定消费品(14种)所课征的税收。其计税依据为流转额。是国税部门负责征收的税种。虽然消费税的征收范围窄,但其税率较高。约占我国税收收入的 6% 。消费税概述及筹划要点【应用举例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,某月从国外进口一批散装化妆品(化妆品的进口关税税率 40% 、消费税税率 30% )、支付给国外的货价 120 万元,买方负担的经纪费 12万元、运抵我国海关前运杂费和保险费 18万元,散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80% 生产加工为成套化妆品 7800 件,对外批发销售 6000 件,取得不含税销售额 290 万元;向消费者零售 800 件,取得含税销售额 万元。要求:( 1)计算该企业进口散装化妆品应缴纳的关税、消费税、增值税;( 2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。解:进口散装化妆品应纳关税=( 120+12+18 )× 40%=60 (万元) 组成计税价格=( 120+12+18+60 )/( 1-30% )= 300 (万元) 应纳消费税=( 120+12+18+60 )/( 1-30% )× 30%=90 (万元) 应纳增值税=( 120+12+18+60+90 )× 17%=51 (万元) 国内生产销售环节应纳增值税=〔 290+/(1+17%) 〕×17% - 51=( 万元)应纳消费税=〔 290+/(1+17%) 〕×30% -90× 80%=( 万元) 海关 54号令,收的是三合一的税消费税概述及筹划要点消费税与增值税,构成我国流转税的双重调节机制。增值税的许多税收筹划方法都适用于消费税。另外,由于消费税的特殊性,存在许多自身特有的筹划方法。本章主要讨论内容消费税概述及筹划要点与其他的流转税相比,消费税有哪些特点? 调节收入和引导消费方向的功能强,具有“寓禁于征”的作用。在生产环节单环节征收(卷烟特例) 征税对象与增值税重叠实行价内征收,避免与增值税混淆消费税税额是增值税税基和消费税税基的一部分消费税实行差别税率,一目一率税收优惠非常少这些特点与其筹划方法有什么关联? 消费税概述及筹划要点消费税筹划要点避开纳税环节,避免成为消费税征收对象降低纳税环节的销售额降低税基,缩小计税依据适用低税率第4章消费税的税收筹划本章内容: 消费税规避纳税义务的筹划 消费税缩小税基的筹划 消费税适用低税率的筹划 消费税延迟纳税的筹划 消费税规避纳税义务的筹划消费税的纳税人需同时具备的两个条件: 在国内生产、进口、委托加工应税消费品; 所经营的产品是条例中列明的应税消费品。规避纳税义务筹划点: 征税范围具有选择性。设法改变生产流程或价格等,将产品或中间产品转化成非征税对象。征收环节具有单一性。合理设计经营模式规避纳税环节。 通过降低价格规避纳税义务有些消费品是否为消费税征税对象取决于其价格。如手表, 1万元以上, 20% 税率。【案例】泰华手表厂(增值税一般纳税人)生产了一种新型手表,市场前景良好。 万元(不含增值税)销售,在第一个月内售出1000 只。应纳消费税= ×20%×1000 =220 (万元) 这种售价有什么不妥吗?有没有筹划的可能? 如果将手表价格降到 9999 元?情况会怎样? 降价使收入减少 1001 元/支,消费税降低 2200 元/支。 通过降低价格规避纳税义务令P-P×20%> 9999 解得, P> 其含义? 这种方法其实也是临界点筹划的原理。