文档介绍：主要参考书目： ，05版 ，09版 ，06版
，02版
*
税务筹划概述
*
提醒您：
野 蛮 者 抗 税，愚 昧 者 偷 税，狡 猾 者 骗 税，精 明 者 避 税。
——精明者
*
税务筹划概述
*
为什么要学****税务筹划？
纳税管理和筹划是企业管理的重要内容
减少税收成本实现企业利益最大化
减轻税负的三条途径：
停业：无保障之路
偷税：受惩罚之路
筹划：最阳光之路
税务筹划是降低企业税负的最佳方式
*
税务筹划概述
*
我国的宏观税负
***综合税负率：%（，）；%（ ， ）。
中口径综合税负率：%（）；%（ ）。
大口径综合税负率：米建国、石小敏、温铁军、刘佐等经济学家认为：制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以，大口径税负约为30%。
：人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。
中国2009年人均GDP3622美元，为全球第99位；2010年人均GDP4283美元，为全球第95位，有所上升。
*
税务筹划概述
*
第一章 税务筹划概述
一、税务筹划的概念和意义
二、税务筹划的特点
*
税务筹划概述
*
我国政府原来不承认税务筹划。因这种行为减少国家税收，损害国家利益。从1999年、2000年开始，才公开承认税务筹划，其实这也只是承认了“顺立法意图”的节税。
一、税务筹划概念和意义
（一）税务筹划概念
税务筹划:通过不违法手段，实现最佳纳税、涉税零风险、节流型理财目的的一种理性行为。
1、狭义理解:仅指合法的节税，不包括非违法的避税。即合法＋符合立法精神。如瑞典、印度的学者。
（1）节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
（2）节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿
*
税务筹划概述
*
2、广义理解:指合法的节税和非违法的避税(非违法＋不符合立法精神）。
（1）避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
（2）避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致
*
税务筹划概述
*
3、通俗理解：“用足用活”税法。
（1）用足税收政策---充分利用税收优惠政策
被动接受税收优惠
主动接受税收优惠
主动为自己创造条件，获得优惠：
例1：杭州“娃哈哈”集团：从校办工厂到集团公司,2009年销售额432亿元。目前是全球第5大饮料生产企业，在全国27个省市建有80余家合资控股、参股公司，拥有员工上近2万名,总资产达88亿元。
例2：杭州创意精密技术有限公司：
免缴的税金是企业所付报酬的87倍。
*
税务筹划概述
*
（2）用活税收政策—规避税法“陷阱”、消除税法“障碍”、利用税法“缺陷”
规避税法“陷阱”，如“同类产品售价—最近期”
消除税法“障碍”，如“资产重组的特殊纳税调整：被合并的资产在75%以上，股权支付比例不低于其交易支付总额的85% ”
利用税法缺陷--立法缺陷和执法缺陷，聪明者更多选择立法缺陷，因为这样不违法；狡猾者更多选择执法缺陷，因为这是利用征管的某些不足而在打“擦边球”。
例3：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。
*
税务筹划概述
*
4、税务筹划三境界
境界一: 减少纳税失误--准确计税正确纳税
境界二: 寻找差异或漏洞--选择性条款
境界三：设计最优纳税方案
*税务筹划是不违法、非事后补救行为。
*
税务筹划概述
*