增值税法概述讲义.ppt

文档介绍：
增值税是对商品生产、流通或劳务、服务各环节的增值额征收的一种税。增值额是指纳税人在生产经营应税产品、提供应税劳务或应税服务过程中新创造的价值。
增值税概述
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增值税法概述
增值税概述

生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
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增值税法概述
增值税概述
增值税的计税方法
1. 直接计税法
2. 间接计税法
应纳税额=当期应税销售额×增值税率-当期增值项目已纳税额 =当期销项税额-当期进项税额
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增值税法概述
增值税概述
（1）保持税收中性。
（2）普遍征收。
（3）税收负担由商品最终消费者承担。
（4）实行税款抵扣制度。
（5）实行比例税率。
（6）实行价外税制度。
增值税的特点
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增值税法概述
增值税概述
我国增值税制度的建立与发展
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增值税法概述
征税范围和纳税人
征收范围
1. 征税范围一般规定
增值税的征收范围，包括在境内销售货物、提供应税劳务和进口货物。
2. 征收范围特殊规定
1） 视同销售货物
（1）对单位或者个体工商户发生的下列行为，视同销售货物，按照规定征收增值税；
（2）将货物交付其他单位或者个人代销；
（3）销售代销货物；
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增值税法概述
增值税的征税范围
（5）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（6）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（9）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者给人。
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增值税法概述
增值税的征税范围
2）混合销售行为及非增值税应税劳务
混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为。
非增值税应税劳务，是指属于应缴纳营业税的交通运输业（铁路运输）、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
3）兼营非增值税应税项目
兼营非增值税应税项目，是指纳税人在销售货物或者提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税项目，且两者之间没有直接的联系和从属关系。
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增值税法概述
增值税的征税范围
表2-2 兼营行为分类表
经营行为
分类和特点
税务处理原则
纳税人兼营不同税率应 税项目
要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税；对划分不清的，一律从高从重计税
兼营
纳税人兼营增值税应税项目与非增值税应税项目
要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税；对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
纳税人兼营免税、减税项目
应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税
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增值税法概述
4）属于征收范围的特殊项目
5）其他规定
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