文档介绍：增值税的计算方法
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增值税与增值税的纳税人
增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税收。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法,可以避免重复征税,有利于促进专业化生产和分工、协作的发展,被公认为一种比较科学、合理的税种。我国从七十年代末开始试行增值税,后逐步推行。现行的<中华人民共和国增值税暂行条例)是国务院于1993年12月13日发布,从1994年1月重日起施行的。增值税是我国特别是中央财政收入最主要的来源。
增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物,提供加工、修理\修配劳务(以下简称应税劳务)的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。
企业、单位或者个人的下列行为,视同销售货物:将货物交付他人代销;销售代销货物;设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外);将自己生产或者委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购买的货物作为投资,提供给其他企业、单位或者个体经营者,分配给股东、投资者,无偿赠送他人。
企业租赁、承包给他人经营的,以承租人、承包人为纳税人。

混合销售行为及其征税方法
如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务(如销售货物并负责运输),称为混合销售行为。从事货物生产、批发、零售者(包括以货物生产、批发、零售为主,兼营非应税劳务者)的混合销售行为,视为销售货物,应当按照其全部销售收入征收增值税;其他企业、单位、个人的混合销售行为,不征收增值税,征收营业税。
增值税纳税人兼营非应税劳务的,应当分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售收入金额(以下简称销售额)。不分别核算或者不能准确核算销售额的,主管税务机关将要求纳税人将其非应税劳务与货物、应税劳务一并缴纳增值税,并且非应税劳务适用税率从高。

增值税的税率及其征税的货物和劳务
增值税的税率分为0、13%和17%三个档次。
(一)出口货物适用0税率,但是原油、柴油\糖、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物(现规定为天然牛黄\麝香、铜、铜基合金\白金等)除外。
(二)下列货物适用13%的税率:
(1)农业产品,包括粮食\蔬菜\烟叶(不包括复烤烟叶)、茶叶、园艺植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织;
(2)食用植物油、粮食复制品;
(3)自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(4)图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊);
(5)饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜;
(6)金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。
(三)原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物,加工、修理、修配劳务,适用17%的税率。
增值税税率的调整,由国务院决定。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务时,应当分别核算其销售销售额。如果纳税人不分别核算其销售额,税务机关征税时适用税率从高。