文档介绍：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
纳税义务人
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税法个人所得税法
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居民与非居民的划分
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：
①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住；
②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或居住不满1年
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税法个人所得税法
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【例题】
一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998纳税年度内，曾于3月7-12日离境回国向其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。这两次离境时间相加，没有超过90天，应视作临时离境。
某在我国无住所的外籍人员2011年5月3日来华工作，2012年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2011年和2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
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税法个人所得税法
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居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税
税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定：
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税法个人所得税法
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征税范围
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税法个人所得税法
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（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。
【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异
：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
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税法个人所得税法
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.辨析：内部退养、提前退休与法定退休
适用范围
特点
收入的征免
法定
退休
各类人员
属于达到法定退休年龄的正式退休
退休金和离退休生活补助费免税
内部
退养
企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中实行内部退养办法人员
属于非正式退休。因未达法定退休年龄，由企业发给基本生活费，达到退休年龄时正式办理退休手续。
办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入和至法定离退休年龄之间取得的基本生活费收入均应按工资薪金所得纳税
提前
退休
机关事业单位人员
属于正式退休。按照《公务员法》规定可提前退休的人员可享受此待遇。
取得按照统一标准发放的一次性补偿收入应按照工资薪金纳得税。退休金也是免税的。
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税法个人所得税法
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【例题· 多选题】
下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。
【答案】ABD
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税法个人所得税法
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（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得
的所得；
2、个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
4、个人因从事彩票代销业务而取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税；
5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税；
6、个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别计征个人所得税
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税法个人所得税法
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【注意辨析】
，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。
出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属