文档介绍：行政事业单位内部控制浅析
内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信 息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻执 行，避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目 标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。但与企业相比，行 政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后，迄今为止，还缺乏一套 对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业 单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控 制制度体系。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1•对内部控制重要性 的认识不够许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解， 因此对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱 着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算 控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。 在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋 子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单 位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不 了解。更不可思议的是，有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。
2•内控制度不健全内部控制制度建设应当贯彻新《会计法》，与 单位各项内部会计制度和其他管理制度结合进行。我国现在很多行政 事业单位内部控制制度并不全面、不完善。个别规模较小的单位，会
计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度不完 善，这也就导致一些单位的出纳贪污时有发生。
3•预算控制比较薄弱随着部门预算改革的推进，预算控制得到了 一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现 为：一是预算编制比较粗糙、方法落后。目前部门预算的编制一般仍 根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行 核定，大部分还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定 的要求。预算编制方法还停留在传统阶段，没有考虑过去的支出是否 合理、金额是否适当，根本没有考虑到要做零基预算。二是预算刚性 不够。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预 算的约束控制力。
，目前绝大多数行政 单位，存在授权不当，对授权批准支出的范围、权限控制不严等问题。 特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策，通常是“一把手” 说了算，这是一种在行政单位普遍存在的授权批准不当的现象。
5•缺乏有效的监督评价机制目前对行政单位而言，对内部控制的 监督可以分为内部监督和外部监督。内部监督主要由本单位内部所设 的内部审计机构和人员根据管理的需要定期和不定期的进行。对大多 数的基层行政机关而言，根本就没有设立相应的内部审计机构和人 员，内部监督自然无从谈起。外部监督主要是由财政部门和审计部门 来进行的，由于受到规模的制约，监督力量还不足，不可能进行日 常的监督，因此外部监督也难以发挥其应有的效能和威慑力。
二、相应对策1・建立良好的内部控制环境任何单位的控制活动都 存在于一定得不偿失控制环境之屮，控制环境的好坏，直接影响到单 位内部控制的遵循和执行。加强和完善单位内部控制，应注意单位内 部控制环境的建设，包括领导重视，员工配合，组织机构、授权和分 配责任的管理控制方法，要坚持六大原则：