文档介绍：2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 企业内部控制制度介绍(internal control system) ?一、内部控制的基本概念() ?二、内部控制的整体框架?三、企业财务控制的主要内容?四、企业内部控制的综合体系 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 企业内部控制制度介绍(internal control system) 一、内部控制的基本概念黄乾坤 CPA CIA Key Terms - Key Terms - 关键词汇关键词汇 RISK RISK 风险风险 Control Control 控制控制通过管理程序或活动减少风险可量化,可衡量,可以达到的业务目标 Objective Objective 目标目标 Any issue which could impact anization ’ s ability to meet it ’ s bjectives . 任何可能影响某一组织实现其目标的事项 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 经营回报与风险(return and risk) 经营回报公司管理层公司经营环境和过程(诸多风险存在) 经营目的和目标 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 内部控制产生的原因(cause) ?企业的生产经营时刻处于在风险中。?什么是风险哪?风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁?企业所面临的风险:商业风险和管理风险?商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素?管理风险: ?经营和财务信息的不足; ?政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败?资产流失?资源浪费和无效使用?不能达到企业的目的和目标 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA ?竞争失败( 企业由于竞争失败会遭受诸多的不利) ?经营中断( 企业的目标将无法达到) ?法律诉讼( 会给企业带来损失和信誉的破坏等) ?商业欺诈( 会给企业带来损失) ?无益开支( 使得企业的收益能力下降) ?资产损失() ?决策失误() 风险的后果(results) 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 风险如何最小化? 风险最小化?加强系统的内部控制?对可能的损失投保?当可能的风险较大时, 寻求较大的回报 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 内部控制如何降低风险? 暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 企业成功内部控制的重要性(materiality) 有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡管理层 2005 年6月黄乾坤 CPA CIA 鉴于内部控制的重要性诸多机构和文件都对内部控制进行了阐述: COSO 报告《内部控制-整体架构 AICPA 《审计准则公告第 78》号《会计法》(第四章第 27条)规定财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》上海证券交易所上市公司内部控制制度指引(全文) …….内部控制的重要性(materiality) (续)