文档介绍：目录
1
资本交易税务管理概述
2
注册成立阶段的税务管理及案例剖析
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3
扩改制上市并购阶段的税务管理及案例剖析
4
经营发展阶段的税务管理及案例剖析
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并购重组税务
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资本交易主要涉及企业所得税，部分业务会涉及到营业税、土地增值税、契税和印花税等。
上市公司此类业务比较多
资本交易税务管理第三方信息是关键，比看财务资料更有效
本次交流以税种的相关政策为主线，以上市公司的公告使用为着眼点，以上市公司的实际案例来理解升华具体政策
资本交易税务管理概述
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并购重组税务
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金额较大
最近深圳市国税局一次性征收25亿元的股权转让所得税
近日深圳市国家税务局宣布，，
这也是全国最大一笔非居民企业股权转让所得税。记者向相关方确认获悉，这笔
近25亿的税款正是来自这笔平安股权交易。
此次交易产生的天价税额，并非主动缴纳，而是税务部门的主动介入。根据
记者获取的一份深圳国税局内部材料介绍，2012年12月深圳市国税局海洋石油税
收管理分局在进行日常所辖上市企业涉税信息搜集时获知，%
股权的跨国金融集团汇丰控股将其所持股份（全部为H股）悉数出售给泰国正大
集团。整个交易将分两次进行，先行成交总股份的21%，其余79%的股份，待取得
中国有关监管机构的批准后转让予买方。汇丰控股转让平安股权的交易对价为94
亿美元。，至此
该项广受关注的股权交易的相关税务处理已经全部完成，
元，创造了我国非居民股权转让所得税金额的新纪录。
资本交易税务问题特征
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并购重组税务
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业务复杂
涉税信息隐蔽
税源国际化，例如PE,VC等
资本交易税务问题特征
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并购重组税务
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2008年之前资本交易很少管理
2008年之后管理加强
2011年起至今连续三年作为专项检查的范围
《国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知》（国税发【2011】24号）指令性检查项目：（1）资本交易项目
《国家税务总局稽查局关于2011年税收专项检查工作的补充通知》（稽便函【2011】10号）规定，原则上，股权交易金额50万元以上的企业都应进行检查。
资本交易连续三年纳入税务专项检查的范围
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并购重组税务
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2011年起至今连续三年作为专项检查的范围
《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发【2012】17号）规定，指令性检查项目 （2）资本交易项目
《国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（税总发【2013】8号）规定，指导性检查项目（3）资本交易项目；
资本交易连续三年纳入税务专项检查的范围
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并购重组税务
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税务专项检查的对象范围
不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。
当前资本交易税收检查的范围
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并购重组税务
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国家税务总局稽查局2011年资本交易项目
检查工作总结
通过检查，发现了资本交易活动中存在的典型涉税问题。各地共检查纳税人5699户，查结4273户，有问题2712户，%，组织企业开展自查32071户，其中自查有问题4789户。，，其中：（，滞纳金8470万元，），。
资本交易税收检查总结
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并购重组税务
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信息披露要求
信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
信息披露文件的分类
招股说明书
募集说明书
上市公告书
定期报告
临时报告
上市公司信息披露与税收的关系
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并购重组税务
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招股说明书
是供社会公众了解发起人和将要设立公司的情况，说明公司股份发行的有关事宜，指导公众购买公司股份的规范性文件。公司首次公开发行股票，必须制作招股说明书。
从招股说明书中可以看出企业的历史变迁、股东情况、历次股权变更以及改制重组情况
可以发现一些上市之前税务问题的线索
上市公司信息披露与税收的关系
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并购重组税务
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