文档介绍：图1 筹资活动流程图
表1   筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施
关键控制点
控制目标
控制措施
 
 
提出筹资方案
 
 
进行筹资方案可行性论证
，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；
，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；
，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。
 
筹资方案审批
 
选择批准最优筹资方案
，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；
，保证决策的科学性。
 
制定筹资计划
制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资
，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；
。
 
 
实施筹资
 
 
保证筹资活动正确、合法、有效进行
；
，明确权利义务；
，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；
，发挥会计控制的作用。
筹资活动评价与责任追究
保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用
；
，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；
，督促正确计提、支付利息；
；
，追究违规人员责任。
表2   投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施
风险控制点
控制目标
控制措施
提出投资方案
 
进行投资方案可行性论证
 
，包括是否与企业发展战略相符合；
、方向和时机是否适当；
、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。
投资方案审批
选择批准最优投资方案
、权限、程序和责任，不得越权；
；
。
编制投资计划
制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据
，积极筹措投资项目所需资金；
2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。
实施投资方案
保证投资活动按计划合法、有序、有效进行
，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；
，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；
，发挥会计控制的作用；
，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。
投资资产处置控制
保证投资资产的处理符合企业的利益
，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；
。
表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施
风险控制点
控制目标
控制措施
审批
合法性
未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
复核
真实性与合法性
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点
收入入账完整，支出手续完备
出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
记账
真实性
出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
对账
真实性和财产安全
账证核对、账表核对与账实核对
保管
财产安全与完整
授权专人保管资金；定期、不定期盘点
银行账户管理
防范小金库；加强业务管控
开设、使用与撤消的授权；是否有账外账
票据与印章管理
财产安全
票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管
 
图4采购业务流程