文档介绍：浅谈增值税纳税筹划
大家对增值税的关注都集屮在偷税、骗税±, Ifu对业务的不为处理和不规范的 财务操作造成增值税错缴却关注较少. 以前一位同事曾说过：“纳税多的会计 不是好会计”，我认为该观点有些偏见。难道小国纳税百强企业的会计都不是好 会计，肯定不是。在我国经济市场化程度□益提高，倡导诚信纳税的今天，纳税 数据已成为了衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌 的重要指标之一。但细细想来，乂不无道理，同一笔业务，在遵守《税法》、《企 业会计准则》和《企业会计制度》的规定下，少纳税的会计肯定更优秀，该纳的 税一分不少，不该纳的税一•分不缴。在会计实务、纳税申报屮，增值税是一个较 难的税种，加上増值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现 象。本文在学****相关法律、法规、规章的基础上，对极易出错的业务及会计实务 进行分析。
一、企业设立的增值税筹划企业身份选择筹划
金业刚设立吋会计处理是选择…般纳税人还是小规模纳税人，是值得企业认真 计算和衡量的一件事。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但 ,可抵扌I【的购进额为Y, 则在一般纳税人情况下每月缴纳增值税为(X-Y) *17%,在小规模纳税人情况下 毎刀缴纳增值税6%X,税负相等时(X-Y) 17%二6%X,求得无差别平衡点抵扣率 Y=64・7%X・由此可知，%时，-•般纳税 人税负轻于小规模纳税人，会计处理方法选择一般纳税人合算；如果该企业销项 税额远人于进项税额，也就是企业取得的进项税额较少的情况下，一般纳税人税 负重于小规模纳税人，则会计处理方法选择小规模纳税人合算。
企业投资方向及地点的筹划
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规 定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的 饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生 产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。
投资者选择地点吋，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政 策。例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件 等加工成产詁出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭 证，向税务机关中请办理免、抵、退。
三、企业采购活动的增值税筹划
1选择恰当的购货时间
通常企业采购应以原材料供应及吋为原则，所以采购吋间往往不确定，但市场 是变化的，企业采购所支付的价格受到供求关系的影响，因此，选择恰当的购货 吋问对企业的纳税筹划有很大帮助。筹划时首先必须注意适应市场的供求关系， 作为买方应该充分利用市场的供求关系为H身谋利益，在不耽误正常生产条件下 选择供大于求的时候购货，因为在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转 型税负转嫁，即丿*低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意 物价丄涨指数，如果市场丄出现通货膨胀现象，而且无法在短时问内得以恢复， 那么尽早购进才是丄策。
合理选择购货对象
对于小规模纳税人来讲，不实行抵扌II制，购货对象的选择比较容易。因为 从一般纳税人处购进货物，进货屮所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从 小规模