文档介绍：企业税务管理
王家贵著
第12章企业涉税风险与涉税维权管理
税法及税收征管概述
流转税纳税须知
学习指引
“预防为主,化解为辅”是税务风险管理的基本指导思想,涉税零风险是企业税务管理的目标之一。为此,作为管理者,了解税务风险的主要影响因素和形成机制、掌握税务风险的基本防范措施、熟悉税务风险的常用控制策略是进行税务风险管理的基本要求。依法履行义务和依法享有权利是依法治税的两个不同侧面,不可偏废。纳税人必须清楚自己享有哪些权利,如何去争取和维护自己的权利,以便当自身权益受到侵犯时,知道怎样依法保护自身的权益。
企业涉税风险管理
税务风险管理的概念和目标
企业税务风险的影响因素分析
税务风险的形成机制及控制的可能性分析
企业涉税风险防范措施
税务风险管理的概念和目标
1 税务风险的概念
税务风险,是指纳税人在涉税过程中可能招致的因承担额外责任而带来损失的可能性。
涉税风险既包括企业承担的风险,也包括涉税业务人员或经办人员的个人职业风险。
税务风险管理,是指对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果所进行的谋划、分析、评估、处理等组织及协调等管理活动。
税务风险管理是企业生产经营管理的重要内容。
2 企业税务风险管理的目标——涉税零风险
涉税风险不同于经营风险或投资风险等经济性风险,经济性市场风险受许多系统性因素的影响,系统性风险是不可控的,是非法律性的。而涉税风险是法律性风险,是可控的非系统性风险。
税务风险管理的目标就是力求“涉税零风险”。
很多人以为“涉税零风险”就是简单的“照章纳税”,其实这是误解。照章纳税虽然不会给企业带来税收惩罚等灾难性税务风险,但并不一定能避免企业的税务违规行为发生。
企业税务风险的影响因素分析
企业税务风险的影响因素概括地说,有主观因素和客观因素之分,但以主观因素为主。
具体可分为:主观动机和法律意识、对税务管理的重视及管理规范程度、员工素质及职责明晰度、企业规模及涉税业务复杂程度、外部税务管理环境因素等五个方面。
1 纳税人主观动机及法律意识对税务风险起主导作用
首先,纳税人的主观动机对税务违规行为的发生和性质起决定作用。
其次,纳税人的法律意识对税务风险的发生和发展起调节和控制作用。
再次,税务违规行为是否存在主观故意是涉税行为定性的关键影响因素,税务违规行为被查出后,纳税人的态度和纠错的诚意也是减轻惩罚还是加重处罚的重要参考因素。
2 企业对税务管理的重视和管理规范程度对涉税风险起防范控制作用
企业税务风险对企业内部来说,系统性风险要大于非系统性风险。
领导的重视,必然带来有关规章制度的完善和健全,对法律法规的执行也就有了系统性保障,某些非系统性因素的影响也必然得到缓解和消除。因此,企业税务管理的关键在于主要领导者的重视程度。
3 员工素质及职责明晰程度对税务风险起反向调节作用
员工的素质水平和工作责任心,以及对企业的忠诚度等都会在一定程度上影响企业涉税风险。