文档介绍：在国外的经济史上，学者们从很早以前就开始将效率和公平作为经济发展最重要的两 个目标。但效率和公平似乎一直都很难保持同步，提高效率的政策同时也会降低公平，这 样的效率和公平的失衡在所得税中尤其突出(Mirrlees 1971; Ramsey 1927)。人们普遍 认为实现效率的最好方法是进彳亍一次性征税(lump sum taxes),这样不会扭曲人们的选 择，但要实现纵向公平则要求实行累进税。结果，有效率的税收就会降低公平，反之亦 然。
国外的学者对个人所得税促进公平的作用进行了大量的研究。 Wagstaff收集
了 OECD中12个国家的20世纪80年代晚期至20世纪90年代初的家庭调查数 据,采用 AJL的分解法，利用实证分析和回归分析的方法，对个人所得税的再 分配效应进行了研 究，从而得出结论认为在其他条件不变时，主要依靠税收抵免和大量使用非标准扣除的个 人所得税体系的国家，更容易在实际和潜在的再分配 效应中表现出明显的差异。但作者并 未对税率结构和税基扩大的改革哪个的影响 是占主导作用给出结论；同时，作者只是将注 意力集中在个人所得税上，排除了其他一切税种的影响，包括社会保险，这使得其研究不 是很全面。
。Wagstaff收集了这十二个国家，
然后利用(AJL 是指 J. Richard Aronson, Paul Johnson and Peter J. Lambert 于1994年提出的一种方法，利用税前和税后基尼系数的不同来测量税种对寸收入分配的 影响)，(empirical analysis) (regressionanalysis), 得出结论：
结果还表明在20实际80年代末期和20世纪90年代初期，那些进行税率结 构和税 基扩大的改革在收入再分配上更容易产生相反的作用。税率结构的改革能够减少税率等 级，降低平均税率，结构会导致纵向分配的下降。税基扩大改革，能缩短实际和潜在再分 配效应的差距。作者在文中收集了大量的关于数据，从横向不公平和再排序方面对个人所 得税的作用进行了实证分析，并得出了很多实证分析的结果。这对后来对个人所得税公平 方面的研究将会有很大的启发作用，
Richard和Eric (2005)研究了发展中国家的个人所得税的再分配作用，二人 通过对 发展中国家和发达国家之间的对比研究，认为发展中国家不应该依靠个人 所得税来实现再 分配的功能，因为发展中国家的个人所得税现在不够完善，累进 税的实施也是需要成本 的，而且存在着机会成本。二者认为在发展中国家，为了有效维护公平，在个人所得税税 制完善方面可以从三方面入手：一实施综合所得 税，二实施推定征税法，三实行二元所得 税。
最后作者还提出在发展中国家里普遍存在这市场失灵的特征，所以最好的政 策是引入 税基广泛的增值税来提供政府的支出。 Richard和Eric的这篇文章对长
期以来个人所得税调节贫富差距的作用提出了新的见解，给依赖个人所得税调节贫富差距 的发展中国家一个警醒，不能完全只依靠个人所得税来调节贫富差距，这对以后的个人所 得税的研究很大程度上给了一定的借鉴，但文中的实证分析较少，问题可能反映的不全 面，理论结果也存在不全面问题。
Denvil Duncan和Klara SabiranovaPeter (2008)则探究了国家个人所得税体系 是