文档介绍：税收纳税技巧案例分析
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张筱冰
第一部分、增值税
一、纳税人类别的纳税筹划技巧：
1、  适用范围
高附加值，毛利率高的企业。
2、  需考虑因素
（1）    客户对发货票的要求；
（2） 客户对产品的用途需求（最终消费者、固定资产、
继续加工或销售）；
（3）    企业的发展阶段；
各种成本（会计成本、管理成本等）。
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张筱冰
3、案例
（1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核
算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，
由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的
20%。
在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=
万元
筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核
算单位，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税
人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为
（300*）（300*）万元。符
合小规模纳税人的条件。
应缴增值税：*4%+*4%=。
利润增加：（*2—300）—300*20%*17%+（—）
*10%=。
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（2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元，
进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每
台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。
应缴增值税：40*10*17%—17=51万元
筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模
纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格，
销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产
品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争
力，销售公司的含税价格由每台40*=,降为
40*=，销售公司最终以每台不含税价40万元销售
给客户。
应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元
利润减少20*10*—（51—33）*10%=。
结论：如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用
发票，一般不存在纳税人类别的筹划问题。
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仍以上例：
如果客户购买的产品最终消费者、固定资产， 小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为 40*=，则不含税
=45万元。
应缴增值税：
（20*10*17%—17）+45*10*4%=35万元
利润增加：（45—40）*10+（51—33）*10%—
20*10*=50+—34=。
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二、利用固定资产进行的税收筹划技巧：
税收的相关规定：
1、视同销售
将货物交付他人代销；
销售代销货物；
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
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将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
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2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点:
够进固定资产；
用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
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张筱冰
非正常