文档介绍:传统会计假设所面临的挑战
现行的四条基本会计假设——会计主体、持续经营、会计分期、货币计量——最终形成于20世纪60年代。是与当时的工业时代的会计环境相适应的。随着科技的迅猛发展,人类社会也步入了后工业经济时期并大步向知识经济迈进。会计赖以生存的经济环境发生了极大的变化,传统的会计假设与经济现实的差距越来越大.
会计主体假设
首先,上市公司形式的多样化发展使上市公司概念的外延越来越难以界定,给会计主体假设提出挑战。一般地说,一个上市公司便是—个会计主体,但在信息技术发展浪潮的推动下,上市公司的生产经营方式和组织方式都发生了巨大变化。
虚拟公司是由众多的上市公司,特别是中
小上市公司,通过现代信息技术相互结合而成,打破了普通联合公司的时间间隔和空间距离——一旦市场存在需要,众多公司甚至个人能充分利用各自的资源优势和信息优势,通过网络迅速联合成一个新公司,以最小的成本使资源得以最充分的利用。
虚拟公司(Visual corporation)
对待如此形式的上市公司,若依据传统的会计主体假设则很难真实、公允地计量他们的资产、负债和所有者权益,由此产生的会计信息也就缺乏足够的相关性。
持续经营假设
持续经营假设认为。在正常的情况下,会计主体的生产经营活动将按照既定的目标不断地进行下去,在可以预见的将来不会面临清算或兼并。持续经营是每个上市公司得以生存的必要条件,是每个上市公司的日标。
但在现实的经济环境下,伴随着
不断加大的经营风险和财务风险。上市公司随时都有可能被清算、被兼并,从而被迫终止经营活动。而如前所述的虚拟公司,它的经营活动是建立在短期合作的基础之上——一旦预期的任务成,新公司的经营也就宣告结束——更谈不上“持续经营”了。
会计分期假设