文档介绍：第12
一、现金和银行存款
二、零余额账户用款额度和财政应返还额度
三、暂付款、库存材料和有价证券
四、固定资产
一、现金和银行存款
（一） 现金
现金是指行政单位存放在财务部门的货币资金。
♦ 行政单位现金管理的要求：
（1）严格遵守银行核定的库存现金限额。
（2）收入的现金，行政单位应当及时送存银行，不可以随
意坐支现金。
（3）明确规定现金的使用范围，不可以在规定范围之外随
意使用现金。
（4）严格现金的收入手续。
（5）钱帐分管，相互牵制。
♦ 现金的核算
行政单位收到现金时，
借：现金
贷：零余额账户用款额度
银行存款
其他收入
支出现金时，
借：经费支出
贷：现金
例1
某行政单位从单位零余额账户中提取现金600元，以备日常零星开支。
借：现金 600
贷：零余额账户用款额度 600
例2
某行政单位以现金支付日常业务活动中发生的交通费130元。
借：经费支出 130
贷：现金 130
例3
某行政单位收到按规定不需要上缴财政的零星杂项收入款项现金100元。
借：现金 100
贷：其他收入 100
（二）银行存款
1. 银行存款账户的开立
银行存款是行政单位存放在开户商业银行中的货币资金。
♦ 尚未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门将财政预算资金直接拨入行政单位的开户银行。
♦ 对于已纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，经批准不需要上缴财政国库的小额零星收入、往来款项等存入银行存款账户。
♦ 行政单位的预算外资金收入在尚未上缴财政预算外资金专户之前也存入银行存款账户。
♦ 银行存款账户为实存账户。行政单位需要使用资金时，直接通过其开户银行提取现金或转账，向收款人支付。
预算拨款凭证
2. 银行结算方式
预算拨款凭证主要是财政部门与主管会计单位之间以及主管会计单位与下级会计单位之间办理财政预算资金拨款或转拨时使用的一种结算凭证。主管会计单位或下级会计单位收到银行转来的预算拨款凭证收款通知时，编制收款凭证。
支票结算方式
汇兑结算方式
支票结算方式是银行的存款人签发支票给收款人，用来委托开户银行将款项支付给收款人的一种结算方式。
汇兑结算方式是银行的存款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。
3. 银行存款的核算
行政单位收到银行存款时，
借：银行存款
贷：拨入经费
预算外资金收入
提取和支用银行存款时，
借：现金
经费支出
贷：银行存款
例
某行政单位2000年发生如下经济业务：
（1）从单位零余额账户中提取现金800元，以备日常零星开支。
借：现金 800
贷：零余额账户用款额度 800
（2）以现金支付日常业务活动中发生的印刷费60元。
借：经费支出 60
贷：现金 60
（3）出售以前年度以4000元购入的国债。获得出售价款4 800元。款项存入开户银行。
借：银行存款 4800
贷：有价证券 4 000
其他收入 800
（4）从银行存款账户中提取现金500元，以备日常零星开支。
借：现金 500
贷：银行存款 500
（5）银行存款账户收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金2 600元。
借：银行存款 2 600
贷：预算外资金收入 2 600
（6）开出银行结算凭证，支付相关的会议费5 500元。
借：经费支出 5 500
贷：银行存款 5 500