文档介绍：经济危机会计的设想刘斌(江西科技师范学院工商管理学院,江西南昌330013) 【摘要】经济危机的出现,使得以公允价值为基础的传统会计模式已经表现出明显的局限性,学术界提出新的会计系统设想——经济危机会计。文章分析了经济危机条件下经济危机会计出现的必然性,提出经济危机对传统会计的影响以及对经济危机会计的设想。【关·键词】经济危机;会计;公允价值【中图分类号】F230 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2009)23—0228-03 2007年起源于美国的次贷危机逐渐演变成席卷全球的金融危机,乃至经济危机。原来的金融危机仅仅表现f}j在金融机构严重资不抵债、信誉度急剧下降等现象,自从2008年第二三季度开始,美、欧、日、俄等世界主要经济体均出现连续两个季度衰退,大批工厂、企业停工、停产或破产,工人失业,产品严重积压,GDP急剧下降,经济的萧条影响着经济环境,也影响着会计制度、会计核算和计量。由于会计信息的特异,原有的传统核算和计量原则,无法满足经济危机下食业管理的特殊要求,因此,当前学术界提出了应建立适应经济危机状态下的“经济危机会计”,本文将对经济危机会计的假设、核算和计量模式展开讨论。一、经济危机会计出现的必然性(一)经济环境的需要在经济危机中,伞球各大行业都有不同程度的受到冲击, 资产大幅度地缩水,许多行业巨头都濒临破产,如美国的房地美和房利美公司被美困政府接管,美国包括雷曼兄弟在内的五大投行或申请破产保护或被其他公司收购,甚至于美国汽车业巨头克莱斯顿公司也在2009年4月30日正式申请破产保护。可见。经济危机极大的影响着人们的经济生活,也影响企业管理工作。当人们在寻求解决措施时,对现行会计准则的质疑也越来越多。例如美国157号准则规定。金融资产必须按照公允价值计量,因此,,形成虚假泡沫;当经济萧条时,金融资产价值快速下跌,资产严重缩水。引起社会的恐慌性抛售。由于公允价值准则在经济危机中起到了破化经济繁荣的发生器和助推器作用,在社会舆论的压‘力下,2008年下半年,美国和欧盟相继出台暂停使用现行会计准则中的公允价值计量,使得现行会计准则出现了不完整性。经济环境的恶化,对现行会计准则提出了新的要求,促使经济危机会计的出现成为可能。(二)会计信息披露的需要 2007年,我闲新颁布的《企业会计准则》,其他行业逐步采用。因此,2007年中国股市罕见的牛市行情出现,不仅得益于中国宏观经济平稳、快速的发展,更得益于按照2007年新准则编制的上市公司财务报告利润的递增。在2007年公告的中期报告中,每家‘f:市公司的税后利润都有着不同幅度的上涨,平均上涨50%,投资者在财务报告看到的只是“诱人”的财务数据,忽视了泡沫存在的丌『能;但当泡沫破灭后,,对会计信息的真实性表示怀疑,特别是埘用公允价值披露金融资产表爪不满。在经济危机j}{现后,应用经济危机会计理论来修正会计信息,来满足企业管理层对企业经营业绩的正确评价和做出正确经营决策,满足政府部f J对国民经济宏观控制的需求,满足投资者权益不遭受侵蚀,就显得特别需要。二、经济危机对传统财务会计的影响传统财务会计建立足基于微观角度,强调会计的核算和监督的基本职能,当前金融业探讨公允价值对金融资产的影响则是基于宏