文档介绍：风险评估、风险准则和内部控制
风险评估、风险准则和内部控制
主要内容
一、审计风险准则概述
二、风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论
三、了解被审计单位及其环境
四、了解被审计单位的内部控制
五、评估重大错报风险
风险评估、风险准则和内部控制
风险评估
审计风险准则概况
风险评估的性质与作用
了解被审计单位及其环境的内容和方法，识别固有风险
了解内部控制，识别控制风险
内部控制目标与要素
整体层面了解
业务层面了解
重大错报风险评估
风险评估、风险准则和内部控制
学****目标
本章内容的学****需要大家重点理解并掌握以下七个方面的问题：
；
（目标、内容、人员、时间和方式）；
（不包括内部控制）；
；
（财务报表层次和认定层次）；
“特别风险”（包括舞弊风险）；
“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”。
风险评估、风险准则和内部控制
2006年审计准则修改了下列四个具体准则：
1. 审计计划；
原来制定审计计划围绕其内部控制，现转向首先进行风险评估；
2. 审计目标（审计风险模型部分）；
AR=IR*CR*DR ；
审计风险=重大错报风险×检查风险
3. 审计证据；
审计工作中的证据大部分不是来源于会计记录，而是源自外部因素的证据；
4 增加了 “风险评估准则”；
要求即必须程序，从根源探讨企业会计报表造假的原因；
第一节 审计风险准则概述
风险评估、风险准则和内部控制
出台风险导向审计准则的背景
国际背景：应对审计环境的变化；国际知名公司财务舞弊的丑闻，引发公众对审计职业的信任危机；
我国经济快速发展，企业经营环境急剧变化的挑战。
风险评估、风险准则和内部控制
审计风险准则的特点：
理念新：认为企业财务活动始于决策，而非交易；而财务报表数据源于交易，仅仅是对于交易活动的记录与反映；
风险导向审计的哲理：功夫在诗外。
风险评估、风险准则和内部控制
比较：审计风险准则出台前实务界做法：审计资源集中于管理层做出的决策信息和财务报表；但是CPA没有全面理解管理层为什么做出这种决策的原因；
要求审计人员必须花时间了解：被审计单位及其环境；所处行业状况、经营目标与舞弊因素、企业经营战略、管理层文化价值观等信息。对所审单位财务状况形成理性预期。
风险评估、风险准则和内部控制
审计风险模型
审计风险
重大错报风险
检查风险
║
风险评估、风险准则和内部控制
重大错报风险指财务报表审计前存在重大错报的可能性；其影响因素有：
包含固有风险、控制风险，但不局限于这些。更侧重于宏观层面的政策、制度、法律、经济等因素带来的风险；经营风险政策风险技术风险等。
风险评估、风险准则和内部控制