文档介绍：第二章增值税法
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第一节征税范围及纳税义务人
一、征税范围的一般规定
(一)销售或进口的货物
(二)提供的加工、修理修配劳务
二、征税范围的特殊项目:(了解)
三、征税范围特殊行为:--掌握8种视同销售货物行为
考试中各种题型都会出现,必须熟练掌握
视同销售货物行为
纳税义务发生时间
(1)将货物交付他人代销;
收到代销清单计算缴纳增值税
(2)销售代销货物;
销售时计算缴纳增值税
(3)总分机构(不在同一县市)的货物移送
移送当天计算缴纳增值税
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
货物移送当天计算缴纳增值税
【例题1】对上述(4)至(7)项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。
下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。
四、其他征免税规定(熟悉,而且有新增内容)。
,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。
【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额200万元,当期外购货物,取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元,则:
应纳增值税=200×17%-10=24(万元)
实际税额=24÷200×100%=12%
应退税额=24-200×3%=18(万元)
①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位:
从事的融资租赁业务,征收营业税;不征收增值税。
②其他单位从事的融资租赁业务:
租赁货物的所有权转让给承租方,征收增值税;租赁货物的所有权未转让给承租方(即出租),不征收增值税(这属于营业税中的经营租赁业务)。
:(5)~(9)
重点(8)转让企业内部产权涉及的应税货物的转让,不征收增值税。
第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
增值税纳税人:为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。
一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准:
认定标准→
纳税人↓
生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人
批发或零售货物的纳税人
小规模纳税人
年应税销售额在100万元以下
年应税销售额在180万元以下
一般纳税人
年应税销售额在100万元以上
年应税销售额在180万元以上
为加强加油站成品油销售的增值税征收管理,从2002年1月1日起对从事成品油销售的加油站无
第三节税率与征收率的确定
税率或征收率
适用范围
基本税率为17%,
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率为13%
销售或进口税法列举的五类货物
采用简易办法征税
适用4%或6%的征收率
需要注意的是:
(一)一般纳税人:17%基本税率,适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务,一律适用17%。
(二)适用13%低税率的列举货物是:
、食用植物油
、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品;
、报纸、杂志;
、化肥、农药、农机、农膜;
。如农产品(指各种动、植物初级产品)、金属矿采选产品(指有色和黑色采选的原矿,选矿和煤炭)、非金属矿采选产品。
第四节一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法:
一般纳税人应纳增值额税的计算,围绕两个关键环节:一是销项税额如何计算;二是进项税额如何抵扣。
一、销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额,其计算方法为:
销项税额=销售额×税率。
公式中税率为13%或17%,而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。
(一)一般销售方式下的销售额
销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(如手续费、包装物租金、运输装卸费等)。
销售额中不包括:
第一,向购买方收取的销项税额