文档介绍：通用公司内部控制案例
通用公司是美国知名的汽车制造商，通用公司生产汽车的规模非常庞大，仅在美国就拥有127家工厂，在加拿大拥有13家工厂，在另外30余个国家还有31个生产基地。那么，对于如此庞大的公司是怎么做内部控制的，我们一起来了解一下。
这家规模庞大的汽车巨头，在企业内部控制上，有一套完善的措施，详情见下文。
一、季度确信证明
季度确信证明，是通用汽车进行内部控制的一个基本工具。在每个季度，其下属的分（子）公司的总经理和财务总监都要将季度确信证明签字后，发给总公司的CFO。由于通用汽车在世界各地分支机构众多，通过这种季度确信证明制度，就能够加强对下属分支机构的控制，在最大程度上降低内部控制风险。
通用汽车下属的分（子）公司向总部提交的季度确信证明，应就以下事项做出保证：
，并遵守了公司的会计政策；
、准确记录；
；
；
，并为以下项目进行计提：一切价格上的未决事项、重大争议、担保或召回事项、合同及加工损失、雇员赔偿及其他事项；
；
，并采取了相应处理措施。
季度确信证明的基本内容主要包括以下几个方面：
。美国以外的子公司，应根据美国的会计准则和总公司的会计政策所做的调整分录和合并试算平衡表一并报送。
。上报银行户头的余额调节表。
。应收账款报表要回答以下问题：
·应收账款的账龄报表是否与总账相符？
·超过60天的应收账款是否采取了有效措施？
·收到的账款是否及时进行了入账？
·季度末是否有预提的应收账款，如有，其中未开票的有多少？未定价的有多少？回收费有多少？
·不适用的有多少？
。主要内容应包括：
·存货价值表及循环盘点表；
·最近的存货实物盘点表；
·检查是否存在未入账债务；
·检查循环盘点的差异是否已经调整并入账；
·检查所有差异项目，比如销售退回、质检扣留、重新返工等是否已及时向供应商收取回收费；
·最近一次或计划中的存货需要在什么时间完成。
、厂房和机器设备。重点内容是：
·检查已报废的固定资产是否已经从总账中清除；
·检查新增固定资产是否已经及时提取折旧。
。主要内容包括：
·应付账款的账龄报表；
·供应商的对账表要与账龄报表相符；
·应付账款的截止时间要与月结和存货实务盘点时间相吻合；
·检查仓库收货是否及时，是否已经及时入账；
·检查因销售退回、质检扣留、重新返工等原因向供应商收取的回收费是否及时入账。
。主要内容包括：
·预提费用清单；
·雇员索赔计提；
·合理的工薪预提；
·为价格谈判做好充分准备；
·为尚未开票的运费计提；
·检查其他账龄过长的预提项目。
。所得税账户要按最新的税务法规和当年的经营结果进行调整，另外，要检查一下是否存在因当地公认的会计准则与美国公认的会计准则的差异而计提递延税款的情况。
。主要内容包括：
·检查内部来往是否进行了对账，对方的确认书是否有签字；
·集团内往来业务是否已经调整到了专门的集团内往来账户；
·检查在途货物是否记录为发货单位的发出商品，直到对方单位收到货物为止。
。主要内容包括：
·确保所有的外汇收支记录在季度末均已发送给司库；
·确保所有的外汇往来账户均已按集团颁布的月末汇率进行调汇；
·检查汇兑损益是否正确记录在经营利润之外。
。
二、职权分割调查
职权分割调查，主要用来控制季度确信证明没有涉及的方面，是另一个内部控制的基本工具。通用汽车对数百家子公司进行的职权分割调查，也是按季度进行，子公司的总经理和财务总监同样要将经过确认后的职权分割调查报告上交总公司的首席财务官。
职权分割调查的主要内容包括：
·销售、应收账款现金收款循环；
·应付账款、现金支付循环；
·财务循环；
·项目投资循环；
·工资薪金循环等。
子公司相关人员在填写完职权分割调查后，财务控制部门要对公司的职权分割调查做出总评价，并报财务总监和总经理审阅签字。子公司的财务总监和总经理审阅签字后，报地区一级财务总监和总经理审阅签字。地区一级的财务总监和总经理