文档介绍：审计工作手册
二、负债类
目 录
1、短期借款审计8、未交税金审计
2、应付票据审计9、其他未交款审计
3、应付帐款审计10、其他应付款审计
4、预收帐款审计11、预提费用审计
5、应付工资审计12、长期借款审计
6、应付福利费审计13、应付债券审计
7、未付利润审计14、长期应付款审计
1 短期借款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；
②确定短期借款的年末余额是否正确；
③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；
②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；
③对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；
④对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；
⑤检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；
⑥复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；
⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；
⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。
2 应付票据审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
②确定应付票据的年末余额是否正确；
③确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对相符；
②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；
③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；
④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露；
⑤检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；
⑥验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。
3 应付帐款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；
②确定应付帐款的年末余额是否正确；
③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；
②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确；
③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；
④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：
检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；
检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。
⑤检查是否存在