文档介绍：第二章 增值税会计
学****目标:
通过学****应当了解增值税纳税人、征税范围、计税依据、适用税率、计算方法等有关规定，掌握增值税应纳税额的计算和增值税的核算。
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第一节 增值税概述
一、增值税概念、类型及特点
（一）增值税概念
是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
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（二）增值税类型
（从2009年起，我国开始执行）
下面具体讲解
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它是以纳税人的销售收入（劳务收入）扣除用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额，作为增值额，再按增值额和规定税率计算的增值税。这个增值额实际上相当于一定时期该国或者该地区的国民生产总值(GDP)。
计税依据等于工资、利润、利息、地租和折旧额之和。
即：
计税依据：收入-物质资料价值
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收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值予以扣除。这个法定增值额即计税依据相当于国民收入（V+M），故称其为收入型增值税。
计税依据：收入-物质资料价值-固定资产折旧
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（从2009年起，我国开始执行）
消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产的价值允许在购置当期全部一次扣除。但这些固定资产虽然在原生产经营单位作为商品于出售时都已征税，而当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。就整个社会而言，这部分商品实际上没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象仅限于消费品，因此，称为“消费型增值税”。
计税依据：收入-物质资料价值-固定资产价值
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（三）增值税的特点
。增值税以增值额作为计税依据，只对销售额中本企业新创造的、未征过税的价值征税。所以，理论上不存在重复征税的问题。
。增值税采用价外税办法，即税金不包括在销售价格内，购买单位既要支付商品价款，还要支付增值税税款。(补充）
，又多环节征税。传统流转税虽然也普遍征收、多环节征收，但都是“全额计征”，而增值税仅对纳税人在该环节的增值额部分征收。
、税负相同。在增值税下，同一种产品，不论经过多少生产、经营环节，只要其最终售价相同，其总体税负相同。
，采取不同的征收办法。
一般纳税人（17%、13%）、小规模纳税人（简易办法3%）
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二、增值税纳税人及其分类
（一）增值税纳税人
凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
1. “境内”销售货物或者提供加工、修理修配劳务是指销售货物的起运地或所在地在境内，提供的应税劳务发生在境内。
2.“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体工商户和其他个人。
。企业租赁或承办给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
。境外单位或个人在境内销售货物或提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
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（二）增值税纳税人的分类
根据现行增值税法规规定，小规模纳税人的认定标准是：
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含50万）的；
从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额