文档介绍：企业内部控制——内部审计
11 内部审计管理风险与关键环节控制
111 内部审计风险
为了使内部审计工作达到最好的效果，避免内部审计不规范带来的不良影响，公司必须明确内部审计的各类风险，内部审计的风险如图所示：
企业内部审计机构可能不适应生产经营和港口的建设发展,责任分工不清，可能使内部审计缺乏公正性和全面性
风险1
风险2
内部审计工作方案缺乏科学性，可能因得不到有效支持而导致内部审计达不到工作目标
内部审计方法滞后或审计手段落后，可能使内部审计工作效率低，审计成本增加
风险3
内部审计人员缺乏应有的现代知识、技能和经验，可能导致内部审计工作质量低，效果差
风险4
风险4
内部审计人员不遵守职业规范，影响审计的客观、公正性，可能导致道德风险
112 内部审计关键环节控制
公司在实施内部审计控制中，应当加强对关键环节的控制。需关注的关键环节如图所示：
内部审计机构应当按照内部审计规范的要求，制定内部审计计划，规范内部审计程序，以指导内部审计人员行使监督权
关键环节1
明确内部审计人员责任分工、权限范围，按照工作要求，设置机构和人员配备
关键环节2
企业内部审计机构应健全有效的质量控制制度，在确定审计项目时做好工作方案和工作要求，保证质量
关键环节3
内部审计人员应注重后继教育，具备必要的专业知识及业务能力，熟悉本企业的经营活动和内部控制
关键环节4
内部审计机构和人员在审计过程中，应遵守职业道德规范，保持应有的客观性、独立性和职业谨慎，保证审计的公正
关键环节5
关键环节6
内部审人员应当与被审计单位或有关部门的有效的沟通。
12 审计机构与人员
121 内部审计岗位设置
公司应设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应考虑企业的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。具体的岗位设置和工作职责如下表示。
内部审计管理控制岗位职责一览表
审计管理
控制岗位
主要职责
不相容职责
总经理
◇审批公司内部审计管理制度
◇审批内部审计年度工作计划
◇审批内部审计重要审计报告
◇根据审计结果对相关责任人进行处罚
◆编制内部审计报告和工作计划
审计部经理
◇编制公司内部审计管理制度；
◇审核各审计项目的实施方案；
◇根据企业经营状况，制定年度审计工作计划；
◇组织实施已批准的审计工作计划；
◇审核审计项目的工作底稿和审计报告；
◇组织审计人员的继续教育；
◆审批审计工作底稿及审计报告
◆审批内审外评的实施单位
◆对违纪单位进行处罚
◇及时汇报发现的舞弊行为，并给出处理意见。
审计员
◇拟定审计工作方案和工作计划，具体负责财务收支有关活动的开展；
◇对集团及所属单位的财务收支计划的执行和年度财务决算进行审计；
◇对集团及所属单位的经营风险和内部控制制度健全和实际执行情况进行专项检查；
◇分析集团及所属单位的财务收支，提出综合分析报告；
◇参与基建工程、更新改造工程项目和大宗物资采购招投标工作；
◇根据人力资源部门的意见，对领导干部进行经济责任审计和离任审计；
◇负责对审计档案的使用，借阅工作和审计文件、资料的归档工作；
◇负责审计工作的年度总结报告，编制有关的审计报表。
◆审批审计项目的实施方案、工作底稿、审计报告
◆对被审对象实施处罚
审计项目
组长
◇拟定审计项目实施方案，报上级审批；
◇编制审计工作底稿，报上级审批；
◇编制审计工作报告，报上级审批；
◇组织开展审计项目的后继审计。
◆审批审计项目的实施方案、工作底稿、审计报告
◆对被审对象实施处罚
被审计单位或部门
◇配合审计部门完成对本单位或本部门的审计；
◇对审计报告、处理建议提出意见；
◇根据审计结果对本单位或本部门工作进行整改
◆执行或参与审计项目
◆审批审计报告和审计建议
121审计管理岗位工作职责
1211审计经理岗位工作职责，如下表所示。
岗位名称
审计经理
部门名称
直接上级
工作联系
内部
总经理、公司内各相关部门
外部
国家各级审计机关、会计事务所
工作目标
组织实施公司内部审计工作，保证公司经营、发展目标的实现，对经营过程进行有效的监督。
序号
工作职责
负责程度
1
制定审计工作制度及工作方案，并监督指导审计人员执行；
全责
2
根据公司经营目标的要求制定审计工作计划，并组织实施；
全责
3
监督审计项目的实施，审核审计工底