科技企业税收优惠政策及税务筹划【PPT】.ppt

文档介绍：科技企业税收优惠政策及税务筹划
北京惠诚律师事务所西安分所
王理

第一部分税收优惠政策
税收优惠的涵义和作用
(一)涵义:
(二)作用:
1、促进产业结构的调整
2、促进社会经济的协调发展
3、促进资源的合理配置,实现社会
公平
4、促进商品流通,实现市场繁荣
二、税收优惠的方式:
(一)税额优惠:
1、免税
■2、减税
3、先征后退(再生资源)、先征后返
即征即退(资源综合利用)
4、税收饶让
二)税率优惠:
1、低税率
(三)税基优惠:
1、起征点
2、免征额
3、税项扣除
4、盈亏互抵
(四)其它:
1、缓缴税款(税收征管法第三十一条
2、加速折旧
3、加计扣除
4、减计收入(资源综合利用90%)
软件生产企业税收优惠
■政策沿革
现行主要依据
优惠内容
现行主要依据
《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策
的通知》(财税[2011100号)
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业
和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(
财税【2012】27号
《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠
政策若干问题的通知》(财税【2009】69号)
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优
惠政策的通知》(财税【2008】1号)(部分失
效)
优惠内容
增值税即征即退
二、定期减免税优惠
、低税率优惠
四、不征税收入待遇
五、职工培训费扣除
六、加速折旧和摊销
一、增值税即征即退
■增值税一般纳税人销售其自行开发生
产的软件产品,按17%税率征收增值
税后,对其增值税实际税负超过3%的
部分实行即征即退政策。
定期减免税优惠
主要包括两免三减半和五免五减半的税收政策
1集成电路生产企业,集成电路线宽不超过08微
米的,经认定后,在2017年12月31日前自获利
年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第
年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所
得税;
集成电路线宽小于025微米或投资额超过80亿元
的集成电路生产企业,经认定后,经营期在15
年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起
第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第
十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税