文档介绍：1 第十二章企业所得税法第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人(熟悉,能力等级2) 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。325页,机构场所的形式,包括: 、营业机构、办事机构 、农场、开采自然资源的场所 ; 、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。二、征税对象(熟悉,能力等级2) 企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得,从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。(三)所得来源地的确定 ,按照交易活动发生地确定。 ,按照劳务发生地确定。 。(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。(2)动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。 、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ,由国务院财政、税务主管部门确定。第三节税率(掌握,能力等级2) 【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 2 第四节应纳税所得额的计算直接计算法: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-以前年度亏损间接计算法: 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额一、收入总额(熟悉,能力等级3) 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。货币形式的收入包括:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应当按照公允价值确定收入额。收入的确认: 收入的范围和项目收入确认的具体规定一般收入的确认 (1)托收承付方式——办妥托收手续时确认收入。(2)预收款方式——在发出商品时确认收入。(3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。(4)支付手续费方式委托代销——在收到代销清单时确认收入。 (1)安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。(2)宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。(3)软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。(4)服务费。包含在商