文档介绍：XX股份公司
会计内部控制制度
二○○五年一月
目录
1、货币资产………………………………………(2)
2、存货……………………………………………(16)
3、对外投资………………………………………(43)
4、固定资产………………………………………(66)
5、工程项目………………………………………(81)
6、筹资……………………………………………(94)
7、销售……………………………………………(110)
8、销售退货………………………………………(123)
9、成本费用………………………………………(128)
10、坏账损失审批………………………………(140)
11、担保…………………………………………(147)
内部会计控制制度——货币资金
1、总则
(1)保护货币资金的安全;
(2)提高货币资金的使用效率;
(3)规范收付款业务程序;
本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。
(1)《中华人民共和国会计法》
(2)《中华人民共和国票据法》
(3)《内部会计控制规范——基本规范(试行)》
(4)《内部会计控制规范——货币资金(试行)》
(5)《支付结算办法》
(6)《现金暂行管理条例》
(7)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
2、岗位分工和授权批准
(1)钱账分管;
(2)收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程;
(3)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(1)公司的现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理;
(2)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金;
(3)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;
(4)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
(1)出纳三年内必须轮换一次;
(2)相关的会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年。
(1)具有良好的职业道德;
(2)具有符合业务要求的业务水平;
(3)符合公司规定的岗位规范要求。
(1)公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定;
(2)公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定;
(3)公司总经理对各其他人员的授权,每年初由公司以文件的方式明确。
参见公司章程和公司内部授权文件。
(1)审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;
(2)经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;
(3)对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝并应拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
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:
申请部门
审批人
财务部门
申请人
主管
制单员
稽核员
出纳员
记账
付款申请单
审核
审批
付款凭证
制单
稽核
银行存款
现金
记账
付款
核对
记账
总账
明细账
:
业务操作
操作人
控制要求
备注
1、支付申请
用款经办人
(1)填写付款申请单,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等;
(2)附相关附件:计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项,必须附有股东大会决议、董事会决议;
(3)由经管部门的经管人员办理申请;
(4)3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。
2、支付审批
申请部门
主管
(1)核实该付款事项的真实性,对该项付款金额合理性提出初步意见;
(2)对有涂改现象的发票一律不审核;
(3)对不真实的付款事项拒绝审核。
核决人
(1)在自已核决权限范围内进行审批;
(2)对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批;
(3)对有涂改现象的发票一律不审批;
(4)对不符合规定的付款拒绝批准。
3、支付复核
制单员
(1)复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定;
(2)审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备;
(3)手续和相关单证是否齐备;
(4)金额计算是否准确;
(5)支付方式是否妥当。1000元以上的单位付款应采用银行结算方式支付;
(6)收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。
稽核员
(1)复核制单员的账务处理是否正确;
(2)对制单员复核的内容再复核;
(3)付款单位是