文档介绍：建筑企业利用资质进行税务筹划节
税
一、利用资质改变纳税人的身份
根据国税发[2002]117号文的有关规定, 对纳税人销售自产货物，提供增值税劳务， 如果纳税人具备建筑行政部门批准的建筑 业施工资质，并且在签订建设合同总包或分 包合同时单独注明建筑业劳务价款， 则对销
售自产货物和提供增值税应税劳务取得的 收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收 营业税。
例如某酒店建筑工程总造价 6630万元， 其中各分项工程构成为：桩基工程造价 900
万元；土建工程造价 4000万元；空调工程 造价500万元；水电工程造价 680万元；内 外墙装修工程造价550万元。此项合同管桩 可抵扣的进项税额119万元。
1、有管桩资质承担管桩工程的税负：
销售管桩增值税=800X 17%-119 = 17
打桩费应纳营业税=100X 3^^ 3
城建税=x 7%=
教育费附加=X 3%=
管桩工程总体税负为 22万元。
2、没有打桩资质承担管桩工程的税负： 管桩及打桩费增值税=X 17%-119 = 34 城建及教育费附加=34 X = 税负合计34+ =。
通过以上计算可以看出，有管桩工程资 质可节省税负万元，有资质与没有资质的企 业总体税负差别较大。管桩工程项目可以把 销售和打桩工程分开进行筹划， 其筹划的结 果与利用资质进行筹划的效果一样。
二、巧签合同
通过与建筑单位协商，将空调安装工程设备 的价值从工程总造价中剔除， 由集团公司独
立核算的空调工程公司负责安装，空调安装 质量由集团公司负责，空调机由建设单位购 买，空调机不作为安装价值，这样，建筑公 司可节税400 X眼。因为根据营业税的有关 规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装 的设备价值作为安装价值的，其营业额应包 括设备的价值。
三、 利用总承包资质把工程承包下来后， 通过分包转嫁税负
根据营业税的有关规定，建筑业的总承 包人将工程分包或转包给他人的， 以工程的
全部承包额减去付给分包人或者转包人的 价款后的余额为营业额。 如将上述工程中那 些技术难度低，盈利性差的工程项目转包 2000万元，则可以转移营业税 60万元，城 建和教育费附加6万元［60 X］。这样不单可 以转嫁税负66万元，同时由于建筑工程价 值的构成特点，总承包单位还能获得较大数 额的间接费。
四、 利用建筑集团优势，设立独立核算 的、取得房地产开发资质并专门从事房地产 开发的子公司
〈〈土地增值税暂行条例实施细则》中的 一项重要扣除项目，是允许从事房地产开发 的纳税人按取得土地使用权所支付的金额 和房地产开发成本之和，加计 20%勺扣除。
假如有一房地产开发项目，按转让产权 合同取得收入4000万元，支付取得土地使
用权的金额800万元，开发成本费用为1500 万元，开发费用250万元，营业税税率 5% 城市维护建设税税率
7%教育费附加3% 印花税率％企业所得税率15%
1、 设立专门房地产开发子