文档介绍：第三章 货币资金及应收款项
第一节 货币资金
第二节 应收款项
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第一节 货币资金
一、货币资金：
是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。
加强货币资金的管理和控制至关重要。
二、现金
流动性最强；
狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；
广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。
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办理现金收支业务的几项规定：
1、现金收入当日送存；
2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；
3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付；
4、特殊情况使用现金，向开户银行申请；
5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不准设置“小金库”。
《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988
“现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额
“现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额
对外币现金按币种设置明细账核算。
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第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围
在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
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（二）库存现金的核算
借：库存现金
贷：有关账户（按现金的来源）
借：有关账户（按现金的用途）
贷:库存现金
第一节 货币资金
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（三）现金溢余或短缺
通过“待处理财产损溢”账户核算
按管理权限报经批准处理时：
第一节 货币资金
现金溢余转入
现金短缺转入
“其他应付款”账户（应支付的）
“营业外收入”账户（无法查明原因的）
“其他应收款”账户（应收赔偿的）
“管理费用”账户 （无法查明原因的）
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１、现金短缺的处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
由个人赔偿：
借：其他应收款——应收现金短缺款（某人）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
由保险公司赔偿：
借：其他应收款——应收保险赔款
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
原因不明：
借：管理费用——现金短缺
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢
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２、现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应支付有关人员或单位款：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（某人或某单位）
原因不明：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
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1．现金收支业务的会计处理
4月12日，金山企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以备临时使用
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
4月14日，企业行政管理部门报销办公用品费用600元。
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
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顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。
借：现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
找出溢余原因予以冲销：
经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。
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