文档介绍：资本市场会计舞弊行为及审计方法
摘要：现代经济发展促进了资本市场的发展，而在现代制度中以公司为基本体现形式，由于所有权和经营权的分离，以及政府监管等的需要，产生了独立审计的需求，规范的经营行为与独立的审计市场之间存在必然联系。在资本市场运行中将企业作为审计主体，以会计报告作为对象，剖析资本市场中会计舞弊行为，依据审计方法为主线分析舞弊行为，在识别成因后采取有效措施进行防范。
关键词：资本市场；会计舞弊行为；审计方法
会计舞弊行为以其严重的社会公害形态普遍存在于资本市场中，而不断深入与发展的经济体制改革也为舞弊行为提供滋生的土壤。与西方发达国家相比，我国资本市场起步较晚，未能形成较为成熟的体系研究相关成果，保证各项工作的系统性。但中国资本市场定位与中国国情的特殊性有着密切关联，而这也使得我国会计舞弊与其他资本市场存在较大差异。
一、资本市场中的会计舞弊常见行为
(一)关联交易与资产重组中发生的舞弊行为。协议定价作为我国企业交易行为时所遵循的原则，以企业需求为主决定资产转移价格，关联方自由转移利润率的形式为主。但现阶段，在会计舞弊中资产重组与关联方交易行为为契机获取不当利益。另外，部分企业还以自我交易等方式构建复杂的企业链展开会计舞弊，而错综复杂的链上交易虚增企业收入，不当资金运作的方式虚减现有费用债务及资产。但依据法律条例规定，其属于同一控制条件下所产生的交易，即便是虚假交易也属于关联方交易的种类之一。(二)不恰当的会计政策舞弊行为。多种会计方法的选择应用在会计实务中也同样交易与事项为切入点，而我国在相关制度中仍存在漏洞，未能完善企业会计准则，而这也给资本市场运行企业提供会计舞弊空间。部分企业为操纵利润虚增经营业绩，选择利用会计政策所给予的导向获取不当得利。(三)现金舞弊行为。其作为资本市场中极为常见的会计舞弊行为之一，多以抵押、隐匿资金等现金事项交易为主，
二、资本市场中的会计舞弊行为识别
(一)财务报表的勾稽关系。遵循会计事项一般规律思考企业收入及费用与所有者权益作为识别会计舞弊行为的基本方法，能够在短时间内对其进行识别与查询。(二)掌握企业财务状况。[1]。在企业总资产中存货比例是否高于往年；或流动资产是否明显高于行业内平均水平。比较总资产中应收账款与其他款项及预付款项是否存在较大差距，查看是否存在潜在亏损因素；是否在日常经营发展过程中存在大量资金占用的情况。在审计工作中依据流动比率、资产负债率等对企业偿债能力进行分析，查看其到期债务本息偿付比及速动比率等指标能否满足所提交的财务报告，进而查看现有财务管理的灵活度能否应对可能面临的财务风险。另外，在指标的设置及选择上审计工作者应当以财务资产及管理效率为主要内容查看其应收账款率与营业周期能力性指标。(三)对比财务指标水平。经验历史与行业标准作为企业财务指标水平对比时的主要参考依据及要求，以经验积累为内容设置经验指标，是审计工作中首要标准之一，历史指标即是指在审计工作中以阶段性经营业绩为标准所设置的标准，通过两相比较查看其实际波动情况是否涉及重大内容；行业发展是决定行业标准的首要条例，而且其能够在一定程度上对于行业内部企业财务状况及其经营能力进行全面反映，在了解行业标准数据后结合相关研究刊物及所整合的统计报告等内容，对比