文档介绍：第九组土地增值税 2017-1-24 什么是土地增值税土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 2017-1-24 ?纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。?课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。?课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据。 2017-1-24 计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。 2017-1-24 ?土地增值额计算公式: ?土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额?应纳税额计算公式: ?应纳税额=∑(增值额×适用税率) 2017-1-24 ?扣除项目有: ?1、取得土地使用权所支付的金额; ?2、开发土地的成本、费用; ?3 、新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格; ?4、与转让房地产有关的税金等。?5、财政部规定的其他扣除项目。 2017-1-24 ?土地增值税实行四级超额累进税率,如下表所示: ?土地增值税税率表?级数计税依据税率? 1 增值额未超过扣除项目金额 50% 的部分 30% ? 2 增值额超过扣除项目金额 50% 、未超过 100% 的部分 40% ? 3 增值额超过扣除项目金额 100% 、未超过 200% 的部分 50% ? 4 增值额超过扣除项目金额 200% 的部分 60% 2017-1-24 税种特点(1)以转让房地产的增值额为计税依据。(2)征税面比较广。(3)实行超率累进税率。(4)实行按次征收。 2017-1-24 税种作用?(1)有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控; (2)有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为; (3)有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。 2017-1-24 历史?土地增值税早在 1993 年就已经出台。当年国家针对海南地产泡沫中的土地炒买炒卖现象,颁布了《地产增值税条例》。不过 1993 年之后,地产业陷入低潮, 1996 年甚至出现全行业亏损,这个条例就一直没有被贯彻,从 2000 年后,各地才开始象征性的征收。