文档介绍：如何提高税务稽查的质量
税务稽查也称纳税检查,它是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定,对纳税人、扣缴义务人员履行纳税义务、代扣代缴义务情况进行的审查监督和处理工作的总称。通过税务稽查,严厉打击税收违法行为,促进诚信纳税,以保证国家税收职能的全面实现。
近年来,税务稽查力度的加大,对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪起着重要的作用。目前已初步建立起了协调、高效的运转机制,稽查的职能作用得到了较为充分的发挥。如何进一步提高税务稽查工作的质量,发挥税务稽查的职能作用,有力地打击涉税违法行为。当前提高稽查工作质量要从选案要准、稽查人员的政治素质和业务素质要高、严格按照稽查程序实施税务稽查、特别注重税务调查和审理定性环节等四个方面,着力提高当前税务稽查工作的质量。
一、选案准确,是提高税务稽查工作质量的前提
选案就是确定稽查对象。确定税务稽查对象,是税务稽查工作的首要环节。而税务稽查选案的成功与否,直接关系到税务稽查的质量,是稽查工作全过程的重中之重。要把那些确有税务违法行为的纳税人纳入稽查对象,方能有利于税务稽查作用的有效发挥。只有选案准确,稽查工作才能事半功倍,才能有效提高稽查工作的质量和效率,选案工作是制约稽查工作的重要环节,是提高税务稽查工作质量的基础性工作。
一是要充分借助各类信誉等级制度,实施选案。
根据纳税人履行纳税义务情况、生产经营状况,通过社会职能部门了解掌握其信用程度,并通过税务部门的检查,对纳税信誉进行综合评价,以此增强确定稽查对象的针对性和有效性。
二是要建立有效的信息收集和信息共享网络系统,利用收集整理基础资料,做好稽查对象的初步评估,选准案件。
通过税源监控掌握纳税人生产经营变化及纳税申报、税款缴纳等方面的信息;查看申报资料、财务会计报表、发票领、用、存等资料;同时通过相关单位(如银行等)提供的信息资料,针对企业具体情况测算分析,并且对税源申报的真实性、合法性、准确性做出初步判断,以保证稽查评估工作的准确性和可靠性。根据收集的税务信息进行综合分析、整理、筛选,并进行评估和约谈,科学确定被查对象,从而使税务稽查工作更具针对性、有效性,减少盲目性,将有代表性、且问题较多的领域查深查透,切实发挥稽查效能。为规范选案管理工作,可制定信息采集工作制度、举报管理工作制度、查前准备工作制度、案源管理工作制度、税务检查统计分析制度和案卷管理工作制度等制度。
三是要运用分析性复核方法进行审查分析选案。
全面了解各经济变量间的互动关系;选取会计科目进行同行业或内在关系的比较;比较本年各月或各季该项目的波动情况,分析变动趋势是否正常,查明异常现象和波动原因,核实是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。采取内查外调相结合办法,在掌握基础资料的基础上,深入到纳税企业中实地调查了解情况,将理论数据与实地调查情况进行对比分析,并就疑点问题向纳税人询问,从而确定稽查对象。
二、稽查人员职业道德和业务素质,是提高税务稽查工作质量的保证
坚持以人为本,实施协调、可持续的科学发展观,税务稽查工作也是如此。稽查对象确定以后,只有优秀的稽查干部队伍才能达到税务稽查工作的目的。
一是要努力培养稽查干部的职业道德意识。
要通过抓思想教育工作,在稽查队伍中树立正确的人生观和价值观;树立