文档介绍：东北林业大学
硕士学位论文
上市公司内部控制的研究
姓名:刘晓芸
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:田国双;丁华
20030601
零文谯辩嚣静蠢帮控毒《瑷谂┥J荂ù及我爨上枣公溺蠹龌控露攮要关键词:内帮控捌上帑公霹魂控环境制魔设诗今擞界经济一髂纯静蓊缮势下,艇疆土市公砑巍部控糕麟凄,辩予理联内部控裁管枣懿莰诗,搭爨了爨耨控利熬实务糍嚣终建,澎或暖符会我嚣象整实瓣臻凝,又与内部控藩《理论蠡产生五十务簪来毫虫“瞧部牵制”、“内部控囊亟省卑铩白部控制结构”阶段发展到了内部控制整体框浆阶段,宦虽然在上市公词治瑷中发挥了鬟大佟耀,照仍存在羞诲多缺麓,‘导致恶渡黠务欺诈察《频叛发生。爨鼹,我国内酃控锯坟凝残处袭会诤控裁阶段,落蓐子鬻夕蛋雉蠕汤砺勐捶⒄穑蛉牛诘理体制,宪臀内部控制理论具有激翳的理论价值和现塞意义。状深衷治龅幕∩希擞寐慈坡酆涂刂坡鄣脑恚阅诓靠刂聘拍钣枰圆钩浜屠曩,鸷建了上审公霹鑫零控露《熬援絮,充实了主枣公司肉帮撩餐理论秘宠耱上专公司逡都控露《体系;两对扶现代企渡突务出发,搔鑫报告更强谲译徐蕊忽略设诗纛执芎亍靛缺鹣,势根据扩瓷了鹣概念,演撵密蕊钵设计思路秘萃顼镟诗慧潞。兹者针对一个熊团或予公司而宙,说明一个现代企业的内控制度的整体络构溅组成要素麴设诗;嚣者斡对单个蠹鄢撩豢裕稻厦囟鸶谜杖篮重民蛎扛鲑渌黧国醛公认耩穗接鞔鹃内帮控制壤论体系。
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侍獍咎岢许多上市公司由兴盛转为衰败的历史,就是内部控制失败的历史。近年来,猴王、郑百文、银广夏等上市公司令人触目惊心的舞弊案例,在各个相关领域引起了巨大反璃:羧聚缓失渗重,证簸会、注溪会计努事务灏受裂掺责,浼徨嘁徊饺大对上市公鲻豹簸管力度,理论癸也对该类事辞酶成阂及其弓鸬木谜鸺辣偶矩×讨论和研究。而美国在发生了安然公司巨额会计造假紫之后,又相继出现了施乐公司、世通公跚等一系列重大会计造假事件,堪称美圜肖史以来之最,深深地震撼了公毒弱一矮囊蒡究掇告显示,双安然公司窝整逶公司豹会诗造缓翌阕裁将蹙年美国经济损必谥亿美元?杉诠使纱绮ú欢希渖鲜泄驹烨每一种现象的产生和发展都有其复杂的原因,上市公司之所以频繁制造艘假会计信息,籁单说来就是其收益遮远大于成本,但是仔细分橱,我们会发现有很多原霾。黄走,露鬻求才会寿供绘,疆楚枣场毒对壹霰臻悫瓣嚣求才会套主素公司戆供给:其次越上市公司为虚假会计倍怠付出的代价很小,对此类案件的处罚较轻;再次,也就是蠛重要的原因——大多数上市公司的内部控制失效,且在内部控制目标与性质、内部控制环境、内部控制评价规范以及内裔刂菩畔⑴兜确胶鞔嬖谥诙迥题,导致枝力集中,缺乏倦獾扰聪蠓⑸R虼耍壳可鲜泄灸诓靠刂剖圃诒我国上市公司内部控制管溅方面比较薄弱。年拢普縧冀财会号文件发布了《内部会计控制舰澈——基本规范孕》。该规范是目前我豳内部控制领域内最权威的标准,也是上市公司进行内部控制建设所依据标准。但该规范与国际公认的内部控铡评侩标准掴魄,在菜些方葱巅露程差距。致翔懿报告蒋控每《骡凌甏予缀离豹遗位,谈为爨工豹诚实性窝遥德瓣、员工静麓饪§§力、董事会或审计委鼹会、管理哲学和经营方式、组织结构、授予权利和责任的方式投入力资源政策和实施等方面将对企业内裔刂瓶蚣懿钤逗透拘缘挠跋欤挥秩鏲报告不再区分管理控制和会计控制,而统一为内部掇制框架。目前我国对控制环境我国还没存形成内部控裁酶整体框架峁埂⒛谌莺土O;且现存内部控镑精鹊文字编写环节,即便是西方的内部控制概念,大多由嶷务乔特别是审计和经济监管世人的心灵,对美国、乃至全球经济造成了极大的破坏菝拦悸辰鹚寡Щ崮壳案件的金额也越来越大,影响灏也越来越广。考虑较少,魄较强调会诗控制,这涎令霆素对上枣公弼熬疼部控篱晡Q!>戏猓上市公司内部控制的研究章亍。
组织所界定,更多地站在审计立场考虑如何理解和评价现存的或正在运行着的内部控制制度,忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏针对这些情况,本文对内部控制概念予以补充和扩展,并根据扩充的内部控制概念,对上市公司内部控制构建及设计,以充实和完善现有上市公司内部控制理论;认标准接轨的内部控制理论体系。在世界经济一体化的新经济形势下,这对于分析雨姹芏裥圆莆衿壅┌讣忧可鲜泄灸诓靠刂浦贫龋晟粕鲜泄灸诓靠刂乒差等方面。同时体现了内部控制的实务指导作用,形成既符合我国企业实际情况,又与国际公理具有重要的理论价值和现实的指导意义。东北林业大学硕士学位论文
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