文档介绍：第四章税务稽查实施
本章应该是考试的重点,大纲中要求掌握的内容很多,主要有1、税务稽查的权力。2、实施税务稽查,包括送达《税务检查通知书》及不必事先通知的情况;下达《调取账簿资料通知书》,填写《调取账簿资料清单》;审查稽查对象的纳税申报和会计核算等有关资料,制作《税务稽查工作底稿》;调查取证;税务稽查立案(税务稽查立案的条件和税务稽查立案的办理)。3、责成纳税人提供纳税担保的法律依据;纳税担保的实施,包括纳税担保方式(保证、抵押、质押),税务机关责成纳税人提供纳税担保应注意的问题。4、采取税收保全措施的法律依据;税收保全措施的实施,包括冻结存款(冻结存款的法律依据、实施冻结存款的程序、解除冻结存款的程序),扣押、查封商品、货物或其他财产(法律依据,实施扣押、查封措施的程序),协助执行,解除查封、扣押措施;实施税收保全措施应注意的问题。5、增值税抵扣凭证案件协查的协查取证的要求,包括查明受票单位基本情况,涉案发票的票面内容情况,发票所对应的物流、票流、资金流,受票单位相关人员的询问笔录,受票单位再开具发票的内容,受票单位相关人员的谈话笔录,票、货、运、款是否相符。
个人认为学好本章的关键还是在于熟读《稽查工作规程》和《税收征管法》及实施细则,教材基本上都是上面的内容,本章题型应为单选多选判断为主,也存在实务题,如要求写稽查报告、稽查实施程序存在问题等。
税务稽查实施的工作流程:(这流程大纲要求熟悉,个人认为这流程没有知识点可考,建议看下即可)
税务稽查
任务下
达
拟定方
案实施稽查
经查未
发现问题
稽
查立案审批
税
务稽查取证
制
作稽查报告
移
交审理定案
调取证据
稽查询问
证人证言
稽查局
长审批
税案协查
经查发现问题
达到立案标准
未达立案标准
第一节税务稽查权限
一、税务稽查的权力。要掌握,其实也没什么可背的,基本上是征管法税务检查章节中的内容,建议背熟征管法(单项和多项)
(一)查账权
(二)场地检查权
(三)责成提供资料权
(四)询问权
(五)查证权
(六)检查存款账户权
(七)税收保全措施权
(八)税收强制执行措施权
(九)调查取证权
(十)行政处罚权
(十一)国家法律法规赋予稽查局的其它权力。
二、税务稽查的法律限制(了解)
税务稽查实施的法律限制,主要体现在以下二个方面:
(一)税收法律法规的限制
(二)其他法律法规的限制
三、税务稽查的义务(单项和多项)
在行使法定权力的同时,也要履行出示税务检查证和《税务检查通知书》、为纳税人保守商业秘密、税收政策解释等相应的义务。其中,要特别注重为纳税人保守商业秘密。
四、税务稽查回避(征管法实施细则第八条内容(单项和多项))
为了保证稽查人员在税务稽查实施过程中公正执法,稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当申请回避;稽查局负责人发现稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当决定其回避:
(一)夫妻关系;
(二)直系血亲关系;
(三)三代以内旁系血亲关系;
(四)近姻亲关系;
(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
当事人依法享有要求稽查人员回避的权利,稽查人员是否回避,由稽查局领导决定。(有争议,按教材)
稽查人员的回避,可以是在税务稽查实施之前,也可以在税务稽查实施的过程之中。(判断)
第二节税务稽查实施
一、稽查实施的主要方式(熟悉)
税务机关可根据法定程序和实际工作的需要,在税务稽查实施时采用调账检查、实地检查和跨辖区检查等方式进行:(选择)
(一)调账检查
调账检查是指税务机关按照法定的程序和手续,调取稽查对象账簿、凭证、报表及有关资料到税务机关实施税务稽查。
实施账务检查一般可分为三个层次五个步骤:三个层次为会计账簿、凭证和报表;五个步骤为会计报表的审核、纳税申报表的审核、有关计税依据账户的审核、与计税依据相关且可能隐匿计税依据账户的审核、会计账户与相关的会计凭证的比对审核。
在实施账务检查时,要注重对会计核算合法性、真实性和正确性的审核。(选择)
(二)实地检查
实地检查是指稽查人员根据选案确定的稽查对象和稽查实施计划,到纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地对其账簿、报表、凭证及生产经营等情况实施的税务检查。
(三)跨辖区检查
在税务稽查实施过程中,需要跨管辖区调查取证的,可以采用委托协查和异地调查的方法进行:
二、稽查实施的时限(了解)
三、稽查实施的步骤和内容
(一)税务稽查实施前的准备(了解)
税务稽查实施准备阶段的工作主要包括:
(二