文档介绍：企业内部控制
内部控制制度是现代企业管理的一个 重要组成部分，是企业内部各种形式管理控 制的总称。企业要生存和发展，以追求价值 最大化为目标，就必须建立强有力的内部控 制制度，保证企业的经济活动按照一定的正 常秩序来运行，能够自我调整并防错纠弊， 能够自我制约或减少不必要的经济损失， 提
高企业的整体效益。
1小企业内部控制的现状
虽然〈〈小企业会计制度》对小企业会计 制度设计做了要求，但各企业特点不同，制 度不可能对其内部控制制度做出详尽的规 定，加上现实中对小企业内部控制制度的设 计与建设存在着一些片面认识，这些片面认 识对小企业财务管理和会计核算造成了不 良影响，限制了会计管理职能的发挥。由于 小企业规模小、人员少、素质差、机构简单、 制度不健全、管理水平低等原因，其普遍存 在内部控制乏力、会计信息失真严重和内部
管理散乱的现象。我国小企业内部控制薄弱 的现状已引起了政府管理部门、 学术界和实
务界的广泛关注，政府管理部门近年来先后 颁布了一系列的有关法律法规。如财政部颁 布了〈〈小企业会计制度》、《内部会计控制
基木规范》、〈〈内部会计控制规范 货 币资金》、《内部会计控制规范 米购与付 款》、〈〈内部会计控制规范一一销售与收款》 等。这一系列指导企业建立健全内部会计控 制的规范，为小企业完善内部会计控制提供 了标准，对于促进企业建立健全内部会计控 制，确保会计报表信息的可靠性以及资产的 真实性和完整性起到了十分重要的作用。 然
而，内部会计控制并不能涵盖内部控制的全 部内容，现代企业内部控制应对单位整个运 行过程中的所有要素进行全方位的控制。 企
业应当针对生产经营活动的各个环节与各 个作业点全面地制定内部控制，而不能将内 部控制仅仅局限于会计系统。因此，结合小 企业及其内部控制的特点， 将内部会计控制 与内部管理控制紧密结合起来， 构建小企业 内部控制整体框架，制定小企业内部控制规 范，对于促进小企业内部控制建设有着十分 重要的现实意义。
2当前我国小型企业内部控制失效的原 因分析
当前，我国小企业的内控管理不容乐观。 许多小企业没有内部控制制度，或是即使有 制度但也不遵照执行，造成会计信息失真， 财务收支管理混乱，从而导致企业效率低下, 影响了小企业的经济效益， 严重阻碍了小企 业的发展，通过分析，笔者认为造成这些问 题的原因有以下几点：
企业管理层对内部控制的必要性认识 不足
我国小企业的发展历史比较短暂，大多 数小企业具有规模较小、业务单
一、经营灵活、效率较高的优点，相对 大企业而言，具有一定的创新优势。小企业 相当一部分属于私营性质， 企业的投资者同 时就是经营者，企业管理层的管理能力和管 理素质较差，管理思想落后，许多小企业法 律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想 方设法打擦边球。有的企业逃避纳税、逃避 债务的愿望比较强烈，生产的产品技术含量 较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不 广，忠诚度低。管理上随意性大，制度化、 规范化和程序化差，造成管理粗放，职能部 门职责不清，信息不畅，管理死角不少。
内部控制的环境较差
小企业管理者由于文化、知识的限制， 往往凭个人的直接控制和直接观察来评价 企业的经营成果。小企业管理随意度大，容 易推行家长式管理，管理观念陈旧，人员选 用任人唯亲，