文档介绍：合并报表是会计教学中的难点问题,如何让学生理解并掌握合并报表哪?笔者经过多年探索总结出了表格法,通过表格可以让学生更好的理解合并报表的实质,这也是笔者在合并报表方面屡战不败的重要密诀,希望大家能从中领悟到有益的启示。
例题:A公司是B公司的母公司。
(1)98年9月18日,A公司向B公司销售甲产品一批,该产品销售价格为1000万(不含税),销售成本为700万,价款已收存银行。
(2)98年12月31日,B公司期末存货中包含从A公司购入的甲产品400万,由于相同类型新产品上市,该存货的可变现净值总额跌至320万。
(3)99年12月31日,B公司期末存货中包含从A公司购入的甲产品100万,该存货的市价总额为120万。
1、?
2、编制98年可变现价值跌至250万,99年可变现价值跌至90万时的抵消分录
思路:合并报表反映的是企业集团的财务状况和经营成果,反映由多个法人企业组成的一个财务主体的财务情况,在编制合并会计报表时应当将母公司和子公司作为整体看待,视为同一会计主体,母子公司发生的经营活动都应从集团这一整体的角度进行考虑。即一体性原则。在一体性原则外的虚增虚减行为都要进行抵消。
一体性原则仿照附表的思路,可用于所有日常合并报表抵消,特别是适用于债券往来业务、资产减值准备、关联交易等思路比较复杂的特殊往来业务的抵消。
按一体性原则合并过程分析表
报表科目
第一问
第二问
98年金额
99年金额
母公司
主营业务收入
贷1000
贷1000
主营业务成本
借 700
借 700
子公司
存货
库存商品
借 400
借100
借 400
借100
存货跌价准备
贷 80
0
贷 150
贷10
管理费用
借 80
贷80
借 150
贷150
主营业务收入
未知Y
未知Z
未知Y
未知Z
主营业务成本
600
300
600
300
母子公司科目简单相加
存货
库存商品
400
借100
400
100
存货跌价准备
贷80
0
贷150
贷10
管理费用
借80
贷80
借150
贷140
主营业务收入
未知Y+1000
未知Z
未知Y+1000
未知Z
主营业务成本
1300
300
1300
300
从集团一体角度考虑的数据
存货
库存商品
280
70
280
70
存货跌价准备
0
0
贷30
0
年初未分配利润(存货毛利)
借40
0
管理费用
0
0
借