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审计署审计科研所
2013年6月27日
审计研究报告
审计署审计科研所
政府公共管理类项目
绩效审计评价标准构建初探
【内容摘要】本课题立足深圳绩效审计现有成果， 借鉴国内外 既有的相关理论成果与实践经验，通过对南山区数字化城管系统建 设与运作情况绩效审计实践的总结与提升，并通过对构建政府公共 管理类项目绩效审计原则和前提的探讨， 提出了政府公共管理项目 的内容和范畴，以及绩效审计评价体系的初步构想； 提出了政府公 共管理类项目绩效审计的基本框架和标准模型。 本课题着力探索政
府公共管理类项目绩效审计评价标准，从中合理抽象出属于最大公 约数的共性标准；提出定性指标和定量指标、三 E指标以及管理
过程指标的主要内容及权重设置， 贯穿项目的立项、建设、运作和 管理维护阶段。课题的结论是：绩效评价方法、体系框架、权重设 置、共性指标等有限度的通用性，可适用于不同行业同类型项目之 间的横向比较或行业内部的自我比较；公共管理类绩效审计评价标 准，可以直接应用于数字化城管系统的绩效审计， 并可结合实际逐 步探索应用于其它行业的政府公共管理类项目。
政府公共管理类项目
绩效审计评价标准构建初探
深圳市绩效审计评价标准构建研究课题组
课题组组长：陈倩雯
课题组副组长：罗汉明张武波
课题组成员（按姓氏笔画）：邓红清冯世波刘永强 朱月亮宋令芳陈玲林发成杨江涛郑铁军 林媛媛凌春杰曾庆豪温贵先
一、引 言
《审计署 2008至2012年审计工作发展规划》明确提出 “认真研究，不 断摸索和总结绩效审计经验和方法， 2010 年建立财政绩效审计评价体系， 2012 年每年所有的审计项目都开展绩效审计 ”。这表明，绩效审计已经成为 我国政府审计的发展方向， 也必将推动绩效审计更加广泛和深入的发展。 当 前，各级审计机关共同面临一个难题，即因缺乏实践检验与试点基础，审计 署尚无法以顶层设计方式拿出成熟通用的财政绩效审计评价体系， 一些省市 从某些行业和项目入手进行了不少构建定量评价标准的有益尝试， 但因缺乏 绩效审计类别上的通用性，故也欠缺推广应用的可行性；同时，实践告诉我 们，也没有一个“放之四海而皆准 ”的单一型评价标准与体系。这就提出了一 个绩效审计向何处去的问题。 我们认为，解决绩效审计面临的困局，既要摒 弃一个评价标准一劳永逸的简单化思维， 也要克服通用性评价 “此路不通 ”的 消极观点。实际上，厘清绩效审计的边界，树立绩效审计的权威，促使绩效 审计作为一个独立的审计门类发挥其应有作用， 愈来愈仰赖于是否拥有通用 性的评价标准。我们的解决方案是， 以方法论思维分类构建通用性的评价标 准乃至指标体系。
分类构建基于以下考虑： 绩效审计对象主要由政府投资类、 财政专项资 金类、公共管理类和政策执行类项目构成， 自成体系的四大类别评价指标与 标准差异较大，不具有通用性；同类的评价指标与标准主体上具备共性特征， 具有通用性基础。据此，课题组尝试提出建立以这四类项目评价标准为主要 内容的绩效审计评价指标体系的初步构想。 作为体系构建的第一步， 政府公 共管理类项目绩效审计评价标准的构建成为系列课题的破题之