文档介绍：第三章 现金和短期债权
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第一节 现金
一、现金的范围及在资产负债表上的反映
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现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。
会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。
在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。
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现金的范围包括：
1、硬币（coins）
2、纸币（paper money）
3、活期存款（demand deposit）
4、支票（check or cheque）
5、银行本票（cashier’s check）
6、保付支票（certified check）
7、银行汇票（bank draft）
8、快汇汇票（express money order）
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不能列为现金的项目：
1、临时借条
2、远期支票（post-dated check）
3、已指定用途的现金
4、退票（returned items，RT）
5、停业银行中的存款等
银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。
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二、现金的内部控制
（一）内部控制的定义
国际审计准则的定义：
内部控制（internal controls）是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控制程序。
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我国审计准则将内部控制定义为：
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
应实现四大管理目标
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（二）内部控制的基本原则
1、人员合理分工
2、合理授权（appropriate authorization）
3、不相容职责分离
4、凭证和记录
5、内部与外部审计
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（三）现金的内部控制
基本要求：
1、将经办现金收支业务和记账分开；
2、将现金收入与支出业务分开；
3、所有的现金收入应每天存入银行；
4、所有的现金支出，超过一定限额都应使用支票；
5、对零星小额开支，应设置定额备用金；
6、定期编制银行往来调节表。
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具体措施：
1、现金收入业务
2、现金支出业务
付款凭单（voucher）：是一种授权付款凭证。不论何种现金支出业务，都要填制付款凭单。出纳部门只能对已经批准付款的凭单付款。
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