文档介绍：中铁十一局集团外包工程成本核算与控制办法
根据企业XX公司关于外包工程会计核算的有关规定,结合企业实际情况,为规范项目部会计核算,强化依法理财行为和加强责任成本管理,制定本办法。
一．外包成本核算与控制的基本原则
1．一本帐核算,不设帐外帐；将外包成本视同自营成本核算,全面控制外包成本的支出；代办劳务队的资金收支业务,严格控制劳务队的现金流；
2．要根据管理需要明确成本核算对象,成本核算对象的预算分割与财务核算口径必须一致,以利于考核分析成本节超。直接费中的工费发放、物资领用和机械费用等要明确到各核算对象,间接费要制定科学合理的标准实施分摊；
4．合同签订、验工计价、物资供应、劳务费代发、设备租赁等要按照会计核算的要求进行规范；
5．本办法所称合同均指与具备工程承包或劳务承包资质、具有企业法人营业执照的施工队伍签署的合同；企业与个人签署的用工合同(或集体合同),支付工费时在“应付工资”科目核算。
二．合同的变更与管理
劳务合同依据劳务管理模式的不同可分为综合单价承包合同(大包)、工费承包合同(清包工)两种形式。
对实行综合单价承包(大包)的工程,除按《合同法》的规定,与劳务队签订规范的《工程承包合同》外
,还应签订《内部机械设备租赁合同》和《劳务承包合同》等分解合同。分解合同的合计金额必须等于《工程承包合同》总额。
《工程承包合同》与《劳务承包合同》、《内部机械设备租赁合同》实行分档管理,《工程承包合同》只能对内,不能对外,只作为与劳务队办理计价结算与控制拨款的依据,不得对外提供。《劳务承包合同》及《内部机械设备租赁合同》是会计核算、对外接受检查的合同依据。
以清包工形式与劳务队签订劳务合同的,应按照“工序分离,工费承包,限额供料,机械租赁”的基本要求进行劳务管理。其合同可直接作为应对外部检查的依据。
项目部无论采取何种劳务管理模式,其对外提供的合同都必须基本满足执法执法检查、责任成本管理和会计制度三方面的要求。
三．劳务队计价的变更与管理
1． 综合单价承包(大包)模式下的劳务队计价
技术部门提供的劳务队已完成工程数量。必须与《工程承包合同》中所列示的工程数量一致,如有变更增减时,要及时签订变更增减补充合同,如有超合同计价数量发生时,应及时扣回。
计划部门根据技术部门提供的经项目经理、总工程师签字的劳务队已完工程数量表编制综合单价验工计价单,此计价单只作为计算工程价款的依据,不能作为会计核算的凭据,要另行存档备查。
计划部门在对劳务队进行综合单价计价的基础上,还要按照相关部门提供的材料领用数量、机械台班使用数量,将计价总额分解为工费、材料费和机械费三部分
,并相应编制工费、内部机械设备租赁、材料费等单项费用计价单,单项费用计价单是进行会计核算和应对执法检查的依据。
2．工费单价承包模式下的劳务队计价
在工费单价承包模式下,对劳务队计价时只按照合同的规定办理工费计价,计价单作为工程价款结算和会计核算的凭据。
四．外包成本的管理与控制
1．实行代发工资制度
民工工资、劳务队负责人的工资及其日常开支,由劳务队按月编制工资发放表,经劳务队负责人签字,报项目部劳资部门审核,项目长签字后,由项目部财务部门发放至每一民工及劳务队负责人,并记入各劳务队工程成本。
2．实行材料代付代发制度
凡由劳务队承包的材料,由劳务队根据项目部下达的工程进度计划,选择供货单位,确定采购价,编制材料采购计划,经项目部技术、物资、计划部门审核,项目长签字后,由项目部财务部门 代付款,并采取以购代发的方式计入劳务队的成本。劳务队没有承包的材料,由项目部技术、计划部门提出限额供料计划,经项目长审核签字后,物资部门组织发料。劳务队没有承包的材料,项目部物资部门应建立逐日消耗登记制度,对劳务队超过定额消耗的材料,全额由劳务队承担。
3．实行劳务队录用及XX公司审定制度
劳务队的录用权及外包工程XX公司,工程公司要建立严格的劳务队录用决策程序和外包单价定价标准。
4．取消扣留劳务队质保金、尾工款制度
对劳务队的现金流实行全面控制后,劳务队的自支成本、设备折旧费及实现的利润一般应置留至工程完工前支付。工程完工后,原则上不扣留质保金、尾工款,确实扣留质保金的,扣留比例一般不大于劳务队实现的产值利润率。
五．外包成本的会计核算
劳务队发生的各项成本在工程施工科目核算,外包成本发生时,借记工程施工科目,贷记现金、银行存款、库存材料等科目；支付劳务队自支成本、机械设备折旧及利润时,以设备租赁费、劳务工资等方式借记工程施工科目,贷记现金或银行存款科目。
1．会计科目和辅助台帐的设置
(1)会计科目的设置
科 目 编 号
科目名称
一级科目
二级科目
三级科目
四级科