文档介绍：2012 年注册会计师全国统一考试· 专业阶段· 审计(B卷) 一、单项选择题(本题型共 25小题,每一题 1分,共 25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。 11. 下列各项中,不属于审计项目初步业务活动的是( )。 【答案】 B【解析】请见教材 P99 ,选项 B不正确。注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动:一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;二是评价遵守相关职业道德要求的情况;三是就审计业务约定条款达成一致意见。 12. 下列有关分析程序的说法中,正确的是( )。 、实质性程序和总体复核 ,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试 【答案】 B【解析】请见教材 P133 ,分析程序用作风险评估和总体复核是必须的,选项 A 错误;对于特别风险,仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平,应该实施细节测试,选项 B正确;选项 C在某些情况下,实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险;选项 D也可能使用被审计单位内部数据。 13. 下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。 ,采用实质性方案 ,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告 ,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告 【答案】 D【解析】请见教材 P186 中间部分,对于自动控制,注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。 14. 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系,下列说法中,正确的是( )。 ,两者存在反向变动关系 ,两者存在正向变动关系 ,两者之和等于 100% ,两者没有关系【答案】 A【解析】请见教材 P110 图6-2 ,选项 A正确。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。 15. 如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制, 假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中,正确的是( )。 【答案】 A【解析】请见教材 P265-P266 图12-1 ,选项 A正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,即每年都要测试。 16. 下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是( )。 【答案】 C【解析】请见教材 P246 表11-6 ,选项 ABD 均属于财务报表层次重大错报风险, 选项 C属于认定层次重大错报风险。 17. 在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时,下列各项审计程序中,通常无效的是( )。 ,检查相关的文件记录【答案】 D【解析】请见教材 P486 ,管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项, 检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事项,选项 D无效。选项 ABC 能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。 18. 下列有关内部控制的说法中,错误的是( )。 , ,控制得到执行,就能为控制运行的有效性提供证据【答案】 C【解析】请见教材 P221 ,选项 C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计