文档介绍：资金筹集业务的核算
投资人投入（所有者权益）（货币资金、实务）
借入资金（负债）
方式
投资人投入
实收资本
1 银行存款增加
2 固定资产增加
3 无形资产增加
借方 贷方
借入资金
材料供应的核算
在途物资
1 现款购料
购买原材料 付款方式 2 欠款购料
商业承兑汇票
银行承兑汇票
3 预付购料
商业汇票
应付账款：负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而承传的商业汇票
增值税
一般纳税人（200万以上） 17%
小规模纳税人（不允许例外） 3%
对销售货物提供加工，修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额所征收的一种税。
规定
进项税（购进）代缴
销项税（销售）代收
计算公式 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额
小规模纳税人计算公式 含税销售额/（1+税率）×税率
购买农副产品或向小规模纳税人购买农副产品
税额=买价×13%
运费（不包括卸费、保险费）
抵扣率为7%
购入弃旧物资、回收经营单位销售的免税
抵扣率为10%
准许抵扣的进项税
累计折旧 贷表增加借表减少
生产过程的核算
材料的领用
薪酬的确认和支付
生产费用的推销和分配
生产设备等固定资产的折旧
完工产品成本的核算
产品入库
生产过程：从材料的投入生产到产品的完工的过程
直接费用：生产过程中所发生的直接耗掉的直接材料费和从事产品生产人员直接工资的费用
间接费用：还能直接进入产品成本需要按一定的标准采取一定的方式分配诗篇产品成本（计入制造费用）
生产费用：在不一定时期为制造产品而发生的劳动耗费。
制造成本
生产费用 生产成本
期间费用 当期损益
生产过程费用
材料费用的核算
企业领材料引起车间产品生产成本的增加或制造费用的增加仓库中原材料的减少。
计提：计算提取
现款销售
“银行存款”增加 借
“主营业务收入”增加 贷
“应交税金——应交增值税（销项税） 贷
二、欠款销售
“应收账款”增加 借
“主营业务收入”增加 贷
“应交税金——应交增值税（销项税）贷
三、预收款销售
“银行存款“增加 借
“预收账款“增加 贷
当销售发生时
“预收账款”减少 借
“主营业务收入”增加 贷
“税金”增加 贷
利润的形成与分配
结转损益账户
费用类 收入类
借：本年利润 借；主营业务收入
贷：主营业务成本 其他业务收入
营业税金及附加 营业外收入
其他业务成本 贷：本年利润
期间费用
营业外支出
计算利润总额（结出本年利润的余额）
计提所得税
所得税=利润总额×税率
借：所得税
贷“应交税费——应交所得税
结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
计算净利润
利润总额-所得税=净利润
结转本年利润账户
借：本年利润
贷：利润分配（未分配利润）
提取盈余公积、股利
借：利润分配——提取盈余公积
——应付股利
贷：盈余公积
应付利润
结转利润分配 明细科目
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
——应付股利
结算利润分配——未分配利润账户总额
财产清查：为反映的监督企业在清查中查的各种财产的盘盈、盘亏状况，设置科目“待处理财产损益”
现金、存货（流动资产）
1、盘盈 领导审批前
借：存货
贷：待处理财产损益——流动性资产损益
领导审批之后
借：待处理财产损益——流动性损益
贷：管理费用
2．盘亏
领导审批前 借：待处理财产损益——流动资产损益
贷：存货
领导审批后 借：其他应收款——保险公司
其他应收款——相差责任人
管理费用——企业承担
待处理财产损益——流动资产损益
二、固定资产类
1、盘盈
核实前 借：固定资产
贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益
核实后 借：待处理财产损益——固定资产损益
贷：营业外收入
盘亏
核实前 借：待处理财产损益——固定资产损益
贷：固定资产
核实后 借：其他应收款——保险公司
其他应收款——相差责任人
营业外支出
贷：待处理财产损益——固定资产损益
金融资产（库存现金、应收账款、应收票据、货款、垫款、应收利息、其他应收款、股权、投资、基金投资、债权投资）
交易性金融资产：以交易