文档介绍：案例分析
案例一：固定资产的内部控制
一、案例简介：
辽宁省沈阳市某农机厂1998年进行股份制改制时，严重违反国家资本保全的 原则，将这一企业仅卖2万元，使国家权益受到了很大的伤害。
改制前，会计师事务所根据该企业出具的会计报告，对该企业进行了评估。 评估结果，该厂资产合计2895万元，负债合计2269万元，净资产626万元。而 该厂在制定改制实施方案时，则将国有净资产
626万元又进行了剥离，把职工宿 舍楼及其所占土地262万元，厂区土地使用权224万元，退离休、富余人员、患 病人员养老费、医疗费、补助费等145万元，一起进行了剔除，国有资产变成了 -5万元。
该厂为避免资产出现负数，又将净资产人为增加7万元，使企业国有剩余 资产变成了 2万元。
1998年9月，德州市国有资产管理局将该厂产权以2万元价格一次性全部 出售给原企业内部职工，企业则改制成另一家农机制造有限公司，随即便进行了 资产交接。同时，改制后的公司将向内部职工募集的26& 5万元资金作为注册资 本，办理了相应的变更手续。就这样，一家拥有净资产626万元的国有企业顷刻 间变成了完全由内部职工持股的有限责任公司。
二、案例分析：
本案中，如果将农机厂整个企业视作一项资产，则企业改制后由国家所有变 成内部职工集体所有，可以看作是一项整体资产的处置。保护财产的一种控制是 对不再需要的资产应同资产的取得一样，通过一定的程序来处理。
然而，在转轨改制过程中，由于企业法人治理结构不健全，国有企业的所有 者缺位，外部监督弱化，国有资产的流失就非常严重。改制中，上至企业的高级 管理层，下至普通内部员工，都想从中浑水摸鱼捞一把，完全置法律法规于不顾, 采取种种方式侵吞国有资产中饱私囊。企业应当建立固定资产业务的岗位责任 制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相 互分离、制约、和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。企业 应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程 序、责任和相关控制措施，规定经办人的责任范围和工作要求。严禁未经授权的 机构或人员办理固定资产业务。
上述案例在产权界定的时候，国有产权不是界定于评估后的净资产，而是事先做 了种种剥离和扣除，比如，把职工宿舍楼及其所占土地262万元，厂区土地使用 权224万元，退离休、富余人员、患病人员养老费、医疗费、补助费等145万元, 一起进行了剔除。结果，国有净资产变成了-5万元。这样国有资产就流失了， 落入小集团的口袋。企业应加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关 联交易和处置定价，防范资产流失。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管 理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产 出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金，归还期限等相关事项予以 约定。对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持 完整的记录。企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确 固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批 通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。
企业改制的控制程序是:
（1） 首先应成立企业改制筹备委员会，它由企业国有资产所有者