文档介绍：信用管理概论 The Outline of Credit Management
吉林大学商学院
渠邕
第五讲 应收账款管理
Management of the
Account Receivable
应收账款管理的作用不应该被过分强调,因为当一个企业的信用政策类型(或战略)确定的时候,应收账款的规模及成本可以说已经大体确定了。但作为赊销企业资产负债表中最大一项“流动资产”的应收账款,它的实际“流动性”对企业而言至关重要,所以,相应而言应收账款管理也成为信用管理中重要的一环。
应收帐款管理目标(1)
基本目标:降低持有应收账款的各项有关成本,使企业应使用赊销手段所增加的销售收入尽可能的大于持有应收账款所产生的费用。
从会计科目分类上看,应收账款的流动性仅次于现金和短期有价证券。
科学的应收账款管理应该同时兼顾资金的流动性和效益型。
应收帐款管理目标(2)
应收账款管理的重要性:
1、应收账款处于天堂和地狱之间:
天堂:良性循环;地狱:恶性循环。
2、在资产负债表中的比重逐年增加。一个是因为体制转型;二是商品市场竞争日益激烈;三是因为金融信用、商业信用逐渐发展。
应收帐款管理目标(3)
应收账款管理功能的作用:分为内部控制和外部形象塑造。
内部控制:保证企业合理的现金流和销售利润实现;
外部形象:最直接的影响就是企业资信评级,信用评级机构主要从五个方面对企业信用风险中的财务方面进行考察:现金流、资产流动性、资产质量、利润、财务杠杆。
应收帐款管理目标(4)
对财务管理而言,狭义定义的应收账款主要是指由于赊销产生的应收货款;广义的应收账款包括应收货款、分期应收账款、应收票据及其他应收账款。
Frequently classified as
Accounts receivable
Notes receivable
Other receivables
应收帐款管理目标(5)
Accounts Receivable:
Amounts owed by customers on account
From sale of goods/services (trade)
Normally expected to be collected within 30 days
Most significant type of claim held pany
分期应收账款主要发生在企业对耐用消费品进行赊销时,通常由大型企业集团或商业银行提供融资,一般采取抵押形式(Mortgage),但随着规模逐渐扩大,绝对安全的分期应收账款是不存在的。
应收帐款管理目标(6)
Claims for which formal instruments of credit are issued as evidence of debt.
应收票据是企业对外销售产品或提供服务时,由付款人开具并经付款人的开户银行承兑的票据,因延期付款而形成的应向客户收取的款项。1、正式形式,有载体;2、明确,有法律效力。
应收帐款管理目标(7)
Other Receivables:
Nontrade including
Interest receivable
Loans pany officers
Advances to employees
Refundable e taxes
Recoverable sales taxes